ИП на общей системе налогообложения обязаны в течение года перечислять авансовые платежи по НДФЛ. Их считают исходя из дохода, указанного в декларации 3-НДФЛ за предыдущий год. Но если деятельность на ОСНО началась в текущем году или сильно изменился доход по сравнению с предыдущим годом, нужно сдать форму 4-НДФЛ. Расскажем как заполнить 4-НДФЛ.
Что такое 4-НДФЛ
Форма 4-НДФЛ носит заявительный характер и показывает будущий доход, планируемый к получению в течение текущего года. Декларация предназначена для ИП на ОСНО, а также для лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, нотариусов, глав фермерских хозяйств).
Сдать декларацию необходимо в следующих случаях.
- ИП зарегистрировался в текущем году и получил свой первый доход. На основе декларации налоговая инспекция сделает расчет ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ на текущий год и отправит предпринимателю уведомление с суммой расчета.
- Доход ИП увеличился или уменьшился более чем на 50% от ранее отраженного дохода. В этом случае следует заполнить и подать декларацию для пересчета авансовых платежей.
- для ИП, зарегистрированных в текущем году, ранее отраженным доходом будет тот, что указан в первичной форме декларации;
- для ИП, работающих не первый год, за основу берется сумма из 3-НДФЛ за прошлый год.
Сроки сдачи
ИП на ОСНО, которые только начали вести предпринимательскую деятельность, обязаны сдать форму в течение 5 рабочих дней по истечении месяца со дня появления дохода.
Чтобы правильно рассчитать крайнюю дату сдачи декларации, рассмотрим пример.
ИП зарегистрирован в ИФНС 3 июля 2019 года. Первый доход предприниматель получил 20 июля 2019 года. От даты получения первого дохода отсчитываем месяц и 5 рабочих дней, и получаем крайнюю дату сдачу 4-НДФЛ – 26 августа 2019 года.
Срок сдачи декларации для предпринимателей, которые работают не первый год, не установлен. Это касается, в том числе:
- ИП, потерявших право на спецрежим;
- ИП, расширяющих бизнес до нового вида деятельности, подпадающего под ОСНО.
Согласно рекомендации налоговых органов (Письмо ФНС № 04-2-02/685 от 14 ноября 2006 года), сдать форму 4-НДФЛ можно одновременно с декларацией 3-НДФЛ, то есть до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Законодательство также не предусматривает никаких сроков для сдачи уточненной декларации.
Таким образом, предпринимателям, которые ведут бизнес не первый год, сдавать 4-НДФЛ не обязательно. Рекомендуем предоставить ее в налоговую инспекцию в случае резкого уменьшения доходов по сравнению с прошлым годом, чтобы не переплачивать авансовые платежи по налогу.
С 1 января 2020 года декларацию 4-НДФЛ сдавать не нужно вовсе. Согласно новой редакции п.7 ст. 227 НК РФ авансовые платежи будут считать по новому правилу. Их индивидуальный предприниматель на ОСНО будет выводить уже самостоятельно исходя из суммы фактически полученных доходов, профессиональных вычетов и ранее уплаченных авансовых платежей по НДФЛ, то есть по аналогии с УСН.
Авансовые платежи нужно будет перечислять ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Отражать доходы, суммы профессиональных вычетов и ранее исчисленных авансовых платежей ИП будет в форме 3-НДФЛ.
Штраф за несдачу 4-НДФЛ
Так как в декларации отражается предполагаемый доход, а не реальный, штрафные санкции за непредставление минимальные. Штраф за несдачу формы в срок (после получения ИП первого дохода) в соответствии со ст. 126 НК РФ составляет 200 руб.
Это, пожалуй, все, что может грозить начинающему индивидуальному предпринимателю за нарушение сроков представления этого отчета. Начисление штрафа за просрочку или блокировка счета будет неправомерным действием для данной декларации.
Способы сдачи декларации
Сдать форму 4-НДФЛ в ИФНС можно разными способами.
1. На бумаге в двух экземплярах. Один предоставляется в налоговую, второй с отметкой о приеме остается у вас как доказательство сдачи отчета. Если отчет будет сдавать представитель, необходимо оформить доверенность.
2. По почте с описью вложения. Опись и квитанцию об оплате сохраните как подтверждение сдачи отчета, дата в квитанции будет считаться датой представления декларации.
3. В электронном виде через официальный сайт ФНС РФ или операторов ЭДО, например, с помощью сервиса «Моё дело».
Как правильно заполнить 4-НДФЛ ИП на ОСНО
Давайте вспомним стандартные правила оформления отчетов для ИФНС, которые подходят и для формы 4-НДФЛ:
- цвет чернил: синий или черный;
- вписываем сведения большими печатными буквами от руки или выбираем шрифт Courier New (высота 16-18 пунктов) на компьютере;
- поля заполняем слева направо, при заполнении на компьютере числовые значения выравниваем по правому краю;
- в пустых клеточках ставим прочерк;
- не используем корректор или зачеркивания для внесения исправлений;
- листы скрепляем скрепками, а не степлером.
Декларация 4-НДФЛ состоит из одного листа и заполняется достаточно просто. Давайте посмотрим, что именно нужно заполнить.
В верхней части бланка ИП вписывает свой ИНН, ставит номер корректировки. Для первичной декларации – «0», для уточнения ранее поданных сведений – «1», «2» и т.д.
Далее заполняем налоговый период, в нашем случае это год, например 2019.
Ниже указываем код налогоплательщика в зависимости от его категории.
| Категория налогоплательщика | Код |
|---|---|
| Физические лица в статусе ИП | 720 |
| Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой | 730 |
| Адвокаты | 740 |
| Арбитражные управляющие | 750 |
| Главы фермерских хозяйств | 770 |
Следом нужно заполнить код налогового органа, ОКТМО согласно месту жительства предпринимателя, ФИО и номер контактного телефона.
В строке 010 указываем сумму предполагаемого дохода в целых рублях. Официальных рекомендаций для расчета предполагаемого дохода не существует. Можно воспользоваться следующей формулой:
Предполагаемый доход = (Полученный доход за мес. – расходы за мес.) х кол-во месяцев, оставшихся до конца календарного года
Нижняя часть бланка заполняется как обычно.
Если ИП сдает декларацию лично, то в ячейке, отвечающей за достоверность и полноту сведений, нужно поставить цифру «1», а также подпись и дату подписания. Поле «фамилия, имя, отчество полностью» при этом не заполняют. Если декларацию подает доверенное лицо, нужно поставить цифру «2», вписать ФИО представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
Образец заполнения 4-НДФЛ
С 5 апреля 2019 года действует новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3. Изменения несущественные и несут больше технический характер, однако старую форму налоговики уже не примут.
Образец заполнения новой формы 4-НДФЛ в 2019 году
С помощью образца новой формы посмотрим, что конкретно изменилось:
- новый штрих-код – 03406014;
- уточнение в поле для печати, что она ставится при наличии;
- представителю налогоплательщика теперь нужно указывать не только наименование документа, подтверждающего полномочия, но и его реквизиты.
