Налоговое законодательство гарантирует юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям возможность выбора между общей системой налогообложения и упрощенной. Закон четко регламентирует условия, при которых работающая компания может сменить ОСНО на УСН. Как это сделать и можно ли стать упрощенцем в середине финансового года, расскажем в этой статье.
Можно ли перейти на УСН с ОСНО в середине года
Выбрать УСН с середины финансового года может только вновь созданная организация или ИП, в течение 30 дней с момента постановки на учет в ФНС. При регистрации юридического лица или ИП, за ними автоматически закрепляется общая система налогообложения (ОСН). Чтобы применять УСН, надо в письменном виде уведомить об этом налоговую по месту регистрации. Это право закреплено статьей 346.13 п.2 НК РФ.
Нельзя работать на УСН, можно использовать только ОСНО:
- любым компаниям, имеющим филиалы;
- банкам;
- страховщикам;
- негосударственным пенсионным фондам;
- брокерам, дилерам, другим участникам рынка ценных бумаг;
- ломбардам;
- компаниям, выпускающим подакцизную продукцию;
- организациям, добывающим, реализующим полезные ископаемые, кроме общераспространенных (гипс, щебень, битум и прочие);
- компаниям, работающим в игровом бизнесе;
- адвокатам, ведущим частную практику, нотариусам;
- участникам соглашений о разделе продукции;
- плательщикам единого сельскохозяйственного налога;
- компаниям, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам, за некоторыми исключениями;
- бюджетным и казенным организациям;
- иностранным компаниям;
- микрофинансовым организациям;
- частным агентствам занятости.
Полный список ограничений по УСН есть в новой редакции статьи 346.12, которая начала действовать с 1 августа 2019 года.
Предприниматели и организации, которые проработали больше 30 дней с момента постановки на учет, могут поменять ОСНО на УСН только в новом финансовом году. Действовать упрощенка начнет с 1 января.
Заполните заявление на переход с помощью сервиса «Моё дело»
Заполнить заявление онлайнКак перейти на упрощенку с ОСНО
Для перехода с ОСНО на УСН необходимо соответствовать ограничениям Налогового кодекса РФ:
- суммарный доход за 3 квартала года, в котором подают заявление на переход, должен быть меньше 112,5 млн рублей (ранее применяли индекс-дефлятор, но в 2017 - 2020 годах индексация предельной величины дохода приостановлена);
- среднее количество сотрудников за год, в котором подают заявление, должно быть меньше 101 человека;
- суммарная стоимость амортизируемых основных средств, числящихся на балансе, не должна превышать 150 млн рублей;
- доля в уставном капитале, которой владеют другие организации, не может превышать 25% (исключение: общественные организации инвалидов, кооперативы, научные и образовательные объединения).
Если эти требования выполнены, то, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку надо:
- заполнить уведомление о переходе на специальный режим налогообложения (УСН);
- отправить его в налоговую по электронной, обычной почте или отвезти лично.
Уведомление от плательщика по ОСНО налоговики должны получить до 31 декабря текущего финансового года. В этом случае право использовать УСН наступит с 1 января следующего года. Образцы уведомлений, которые заполняют, чтобы перейти с ОСНО на спецрежим. Индивидуальный предприниматель:
Уведомление о переходе на УСН для ИП
Уведомления от организации, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку.
Уведомление о переходе на УСН для ООО
Скачать бланк, чтобы перейти с ОСНО на спецрежим, можно на нашем сайте:
Правила заполнения и отправки уведомления:
- недопустимы исправления, опечатки, помарки и прочее;
- от руки бланки заполняют черной, синей или фиолетовой пастой;
- обязательно распечатать бланки на отдельных листах;
- в электронном виде заполненный формуляр отправляют в личном кабинете на сайте налоговой или через бухгалтерские программы;
- по почте отправляют заказным письмом с уведомлением;
- лично отвозят в региональную ФНС 2 экземпляра, регистрируют, один оставляют налоговикам, второй со штампом инспекции забирают для бухгалтерии. Второй экземпляр пригодится, если налоговики потеряют свой и начнутся разборки с ФНС по поводу правомерности применения УСН.
Ждать ответа от налоговиков не надо, УСН начинает действовать по умолчанию с началом нового финансового года.
Как перейти на УСН только открывшейся компании
Если предприниматель или организация только начали работать, чтобы заменить ОСНО на УСН нужно заполнить уведомление и переслать его в свое отделение ФНС. Законом на это дается 30 дней с момента постановки на учет в качестве налогоплательщика.
Законодательная база
Все нюансы, связанные со сменой ОСНО на УСН, регулирует несколько нормативных актов:
- требования к налогоплательщикам: ст. 346.12 НК РФ;
- правила перехода на УСН: ст. 346.13 НК РФ;
- перечень основных средств: глава 25 НК РФ;
- статистические расчеты: Приказ Росстата от 22.11.2017 N 772 (ред. От 29.12.2018).
Кратко информация по переходу с ОСНО на упрощенку изложена на видео:
Трудности переходного периода
При переходе с ОСНО на УСН возникают вопросы: как учитывать доходы, что относить к основным средствам, как поступить с НДС и многие другие.
Специалисты «Моё дело» окажут всестороннюю профессиональную помощь по всем интересующим вас вопросам
Получить консультациюКак считать доходы
Сумма 112,5 млн рублей включает разные доходы, но есть поступления, которые можно не учитывать. Вся информация представлена в таблице:
| Прибыль, которую учитывают | Прибыль, которую не учитывают |
|---|---|
| От основной деятельности | Возвращенный займ |
| Внереализационная | Задаток или залог |
| От осуществления имущественных прав | Стоимость имущества, внесенного как доля уставного капитала |
| Авансы | Стоимость имущества, полученного безвозмездно (например, по договору дарения) |
| Товары, средства, поступившие по агентскому>агентскому договору (кроме вознаграждения по нему) |
|
| Гранты |
За налоговый период суммарная прибыль должна быть меньше 150 млн рублей.
Остаточная стоимость основных средств
Суммарная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей, в эту сумму входят только основные средства, которые подлежат амортизации. Исключены из перечня:
- ценные бумаги;
- природные ресурсы;
- недостроенная недвижимость;
- товарные запасы.
Любые земельные участки, находящиеся в собственности у предпринимателя или организации, относятся к исключениям. Амортизация по ним не считают, следовательно, в сумму 150 млн их стоимость не входит.
Среднесписочное количество сотрудников
Для расчетов используют простую математическую формулу: суммируют количество персонала за каждый календарный день, делят на количество дней. Например, в компании с 1 по 15 июля работало 50 человек, 16 июля приняли еще 15 сотрудников, среднее количество будет равно: (50х15 + 66х16)/31 = 58,25.
При расчетах не надо учитывать сотрудниц, находящихся в декрете или отпуске по уходу за ребенком, а также студентов в отпуске на время сессии без сохранения зарплаты.
Лизинговые платежи
Если компания оплачивает оборудование, машины, взятые в лизинг, то при переходе с ОСНО на УСН действуют несколько правил:
- оплата по договору лизинга, внесенная согласно графику платежей, учитывается в расходах;
- если одним платежом компенсируют часть стоимости выкупаемых машин и их использование, то как расходы учитывается только лизинговая часть.
Стоимость оборудования, выплаченная по договору лизинга, учитывается со дня окончания действия договора, проходит по бухгалтерии УСН как расходы на покупку основных средств.
Что делать с НДС
Компании и предприниматели, которые отчитываются по ОСНО и платят НДС, как правило работают с контрагентами на основной системе налогообложения.
С переходом на упрощенку возникают сложности, особенно по договорам, предусматривающим авансовые платежи. Выйти из затруднительной ситуации можно тремя способами:
1) Аванс, выплаченный контрагентом, провести по 4 графе 1 раздела книги учета доходов и расходов. Записывают полную сумму с НДС.
2) До начала использования упрощенной системы налогообложения (до 1 января нового года) сделать следующее:
- подписать новый договор, в котором стоимость товаров или услуг снижена на объем НДС;
- с поступившего аванса вернуть контрагенту сумму налога 20%;
- НДС с поступившего аванса принять к вычету в четвертом квартале последнего года на ОСНО;
- завести книгу покупок в 4 квартале (хотя УСН начинает действовать после его окончания), зарегистрировать в ней счет-фактуру на авансовый платеж.
3) Составить с покупателем новый договор, по которому аванс возвращается в полном объеме, а новый платеж перечисляется после начала использования упрощенки.
После перехода с ОСНО на упрощенку, компания перестает быть плательщиком НДС, но по товарам, сырью, материалам должна восстановить сумму налога, принятого к вычету ранее.
Подсказки системы помогут без ошибок сформировать все необходимые отчёты и отправить их online в ФНС
Воспользоваться бесплатным доступомИспользовать вместо основной системы налогообложения упрощенку может любое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, которые подходят под критерии, определенные Налоговым кодексом РФ. Перейти с одного режима на другой новички могут в середине года (в течение 30 дней с момента регистрации в ФНС). Работавшие больше месяца — только дождавшись начала нового налогового периода (с 1 января).
