Итак, неизбежное случилось – с 1 января 2019 года ставка НДС с 18% поднимается до 20%.
Кстати, с 1993 до 2004 года именно такая ставка и действовала в России, так что все возвращается на круги своя.
Не будем рассуждать, хорошо это или плохо, паниковать и ругать правительство, прогнозировать повышение цен, а рассмотрим, что ждет предпринимателей в связи с повышением ставки.
Какие ставки поменялись, а какие нет
Поменялась основная ставка и связанная с ней расчетная – вместо 18/118 будет 20/120.
Льготные ставки не трогали – 10%, расчетная ставка 10/110 и нулевая ставка продолжают действовать, как и раньше.
К чему будет применяться новая ставка
К отгрузкам, совершенным начиная с 1 января 2019 года. При этом не имеет значения, когда были заключены договоры – в 2018 или в 2019 году. Так разъяснил Минфин в письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290.
Естественно, что у предпринимателей возникает много вопросов по поводу переходного периода. Ответим на самые распространенные из них:
1) Как быть, если товары для перепродажи закуплены в 2018 году в период действия ставки 18%, а реализованы они в 2019 году.
В этом случае начислять и уплачивать НДС на реализацию нужно по ставке 20%, а к вычету принимать только 18%. То есть «лишние» 2% предпринимателю никак не компенсируются, и это целиком ложится на его плечи. Подтверждение – письмо Минфина от 10 сентября 2018 г. N 03-07-11/64577.
2) Какую ставку применять, если реализацию провели в 2018 году, а покупатель перечислил деньги в 2019 году?
Опять же – новая ставка применяется только к отгрузкам, совершенным с 1 января 2019 года. В этой ситуации отгрузка была проведена в 2018 году, значит в счете-фактуре остается ставка 18% и никаких корректировок делать не нужно.
Покупатель, когда будет перечислять деньги в 2019 году, в платежном поручении смело указывает ставку 18%, и к вычету принимает тоже 18% по счету-фактуре 2018 года.
То есть в такой ситуации ни для кого ничего не меняется.
3) Как быть, если в 2018 году уже внесли частичную или полную предоплату, а отгрузили только в 2019 году?
Исключений для такой ситуации нет – раз отгрузка была в 2019 году, значит НДС 20%.
В этой ситуации в 2018 году продавец с полученной суммы аванса исчисляет НДС по расчетной ставке 18/118, в 2019 году выставляет счет-фактуру уже с 20% налога, а НДС с аванса принимает к вычету.
Покупатель же сначала с аванса, перечисленного в 2018 году, принимает НДС к вычету по ставке 18/118, а в 2019 году восстанавливает его и принимает к вычету 20%.
В такой ситуации продавцу целесообразно «закрыть» полученные авансы уже в 2018 году, когда еще действует ставка 18%.
Как быть с договорами
Если у вас уже заключены договоры, которые предполагают поставку в 2019 году, то все зависит от формулировок в этом договоре:
1) Если указана окончательная цена, включающая НДС, то если не заключить дополнительное соглашение, продавцу придется за свой счет платить лишние 2 процента НДС. То есть продавец получит от покупателя те же деньги, но заплатит с них на 2% больше налога. А покупатель вернет на 2% больше. Очевидно, что это невыгодно продавцу, и выгодно покупателю.
Пример:
Алексей и Сергей до наступления 2019 года заключили договор поставки.
По договору Алексей поставляет Сергею товары по 118 рублей, включая НДС.
В 2018 году с этих 118 рублей Алексей платит 18% НДС в бюджет, а Сергей ту же сумму принимает к вычету.
Если предприниматели не договорятся о пересмотре цены и не заключат дополнительное соглашение, то в 2019 году Алексей будет получать от Сергея те же 118 рублей, но должен будет платить с них 19,67 рублей НДС по ставке 20%. Значит, выручка Алексея будет уже меньше – 98,33 рубля вместо 100.
Сергей же сможет принять к вычету больше, и теперь товар ему будет обходиться не в 100 рублей, как раньше, а в 98,33 рубля.
Если Сергей и Алексей пропишут в допсоглашении, что с 2019 года цена будет 120 рублей, тогда продавец останется при своей выручке, а покупателю товар будет обходиться в ту же сумму, что и раньше.
Вот только если Сергей применяет УСН, ЕНВД или ПСН и не является плательщиком НДС, то вычет он сделать не сможет, а значит при изменении условий договора товар ему будет обходиться дороже.
2) Если сумма НДС прописана в договоре, то нужно допсоглашение с другой суммой НДС, чтобы не было расхождений.
3) Если в договоре указана цена товара без НДС, то в этом случае допсоглашение заключать не требуется. В 2018 году он начисляет на цену из договора НДС 18%, а в 2019 году – уже 20%.
4) Если в договоре прописано право поставщика повышать цену в одностороннем порядке, если меняется ставка НДС, дополнительное соглашение тоже не нужно.
Если у вас есть в планах заключить такие договоры, по которым поставка будет и в 2018, и в 2019 году, учтите эти моменты, чтобы не потерять в деньгах. Пропишите отдельно условия для поставок 2018 года, и для поставок 2019 года.
Новая форма декларации
С первого отчетного периода 2019 года сдавать декларацию нужно будет по новой форме. ФНС уже опубликовала проект приказа.
Очевидно, что вопросов и спорных ситуаций, связанных с переходом на работу по новой ставке будет еще много. Эксперты сервиса «Моё дело» всегда готовы подставить плечо своим пользователям и в течение суток подготовить ответ на любой вопрос.
Регистрируйтесь, чтобы не испытывать трудностей.
