Земельный налог

В новой форме декларации:
– исключена обязанность заверять декларацию печатью;
– исключена необходимость указания кода ОКВЭД;
– исключены положения, относящиеся к ИП, поскольку они с отчетности за 2015 год не обязаны представлять декларацию.
Кроме того, новая форма предусматривает возможность заполнения декларации в соответствии с п. 8 ст. 391 Налогового кодекса РФ в части определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым или города федерального значения Севастополя на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода. Также дополнен справочник "Коды налоговых льгот".

Причиной этого могут являться изменения вида разрешенного использования участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения его площади. Данные изменения нужно учитывать со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. При этом налог (авансовый платеж по налогу) следует рассчитывать с учетом коэффициента, порядок применения которого установлен п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

Подтверждение: п. 1 ст. 391, п. 7.1 ст. 396 Налогового кодекса РФ

Теперь, для получения преференций гражданам достаточно представить в налоговую инспекцию только заявление. Налоговая инспекция сама запросит необходимые документы у ведомства, располагающего соответствующими сведениями. И только в случае, если ведомство не исполнит запрос, налоговая инспекция истребует необходимые документы у гражданина.

При этом гражданину будет предложено подписать согласие на обработку и распространение персональных данных, чтобы налоговая инспекция смогла запросить необходимые сведения в соответствующем ведомстве. Типовая форма согласия, а также прочие документы, которые будут использовать налоговые инспекции для реализации нового порядка, приведены в приложениях к письму ФНС России № БС-4-21/20636 от 12 октября 2017 г.

Подтверждение: п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 Налогового кодекса РФ

Заявление следует подавать по форме (формату), утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/897 от 14 ноября 2017 г.

Новая форма заявления учитывает право гражданина не представлять в налоговую инспекцию подтверждающие документы, а указать только их реквизиты.

Обратиться с заявлением можно в любую налоговую инспекцию (независимо от того, где находится объект налогообложения или зарегистрирован налогоплательщик), а также через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России. В последнем случае там же (в личном кабинете) можно узнать и о результатах рассмотрения заявления. Для тех, кто не пользуется личным кабинетом, при заполнении заявления нужно отметить тот способ информирования о результатах рассмотрения заявления, который наиболее предпочтителен.

Подтверждение: Информация ФНС России от 14 декабря 2017 г., от 21 декабря 2017 г.

Но в некоторых случаях налоговая инспекция может рассчитать налог с учетом льготы и без заявления гражданина. Например, если в налоговой инспекции имеются документированные сведения, позволяющие подтвердить право гражданина на льготу.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-04-02/1391 от 16 января 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/640 от 17 января 2018 г.

В частности, льготные категории граждан, имеющих в собственности несколько земельных участков, могут выбрать из них один, в отношении которого желают получить налоговый вычет. До тех пор, пока не будет утверждена обязательная форма, граждане, желающие получить вычет при расчете налога, в том числе за 2017 год, могут использовать либо произвольную, либо рекомендованную форму, содержащуюся в письме ФНС России № БС-4-21/2495 от 14 марта 2018 г.

При этом факт непредставления данного уведомления не лишит гражданина права на вычет. В этой ситуации вычет будет предоставлен налоговой инспекцией в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

Подтверждение: ст. 13 Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 г., письма ФНС России № БС-4-21/2495 от 14 марта 2018 г., Минфина России № 03-05-04-02/1391 от 16 января 2018 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/640 от 17 января 2018 г.