С нынешнего года ИП подают отчёты в новом порядке. Расскажем, какую отчётность и в какие сроки необходимо подавать предпринимателям.
Изменения в порядке сдачи отчётности
Главное нововведение года — все компании и ИП переходят на Единый налоговый платёж. Погашать текущие обязательства бизнес будет с единого счёта, который в январе завели всем плательщикам по умолчанию.
Задача предпринимателей и организаций — внести на счёт сумму, необходимую для уплаты всех платежей в текущем месяце, до 28 числа. Именно в этот день средства будут списывать и последовательно распределять на налоги, взносы, сборы и другие обязательства.
В связи с этим вводится новая форма — уведомление о сумме рассчитанных налогов и взносов. С его помощью бизнес предупреждает налоговиков о сумме, которую нужно направить в пользу того или иного обязательства. Уведомление сдают не для всех налогов. Например, для уплаты НДС он не требуется.
Срок для подачи большинства отчётов тоже стал единым — 25 число.
Какую отчётность надо сдавать ИП
Всю отчётность ИП можно поделить на несколько категорий:
- налоговые;
- «зарплатные»;
- статистические.
Отчётность по налогам сдают все предприниматели, вне зависимости от числа людей в штате и режима налогообложения (за исключением патента и НПД). Другую — в зависимости от условий. Например, «зарплатные» отчёты сдают предприниматели с наёмными сотрудниками. Им нужно отчитаться о доходах, выплаченных физлицам. Статистические отчёты подаются по требованию Федеральной службы статистики.
Порядок отчётности ИП на основных режимах налогообложения
ИП на общем режиме
Общая система налогообложения — самая сложная для большинства предпринимателей, особенно на старте. По сравнению с другими режимами здесь больше отчётности и обязательств. В то же время, у бизнеса на ОСНО гораздо меньше ограничений по направлениям деятельности, а доход и число работников могут быть любыми.
Какие налоги платят предприниматели на общем режиме:
- НДС — по ставкам 0, 10 или 20 процентов;
- НДФЛ — если есть работники. ИП также платят налог на доходы физлиц со своей деятельности, даже если работников нет (этот налог заменяет налог на прибыль, которые платят ООО на ОСНО);
- на имущество — по ставке до 2,2 процентов в зависимости от региона: местные власти вправе регулировать тариф;
- транспортный, водный, земельный — когда являются пользователями соответствующих объектов. Например, если в распоряжении бизнеса нет автомобилей, транспортный налог он не платит.
По всем налогам, кроме транспортного, имущественного и земельного, сдаются декларации. Сроки следующие:
| Декларация | Отчётный период | Дедлайн для сдачи |
|---|---|---|
| НДС | Первый квартал Полугодие 9 месяцев Год |
25 апреля 25 июля 25 октября 25 января года, следующего за отчётным |
| 3-НДФЛ | Год | 30 апреля года, идущего за отчётным |
| Водный налог | Каждый квартал | 25 число месяца, идущего за кварталом |
В отношении каждого отчёта действует то же правило, что и раньше — перенос дедлайна на следующий рабочий день, если в каком-то месяце он попал на выходной.
Предприниматели на УСН
Упрощённый режим ИП выбирают часто. Вместо большинства стандартных налогов они уплачивают только один — УСН.
То же самое с отчётностью: упрощенцы раз в год подают декларацию УСН. ИФНС необходимо получить документ до 25 апреля года, идущего за отчётным. Так, отчёт за прошлый год ИП должны подать до 25 апреля 2023-го.
Если предприниматель весь год не вел деятельность и не получал доходов, отчитаться все равно придётся. В этом случае он сдаёт нулевую декларацию в тот же срок.
Ставка по налогу зависит от объекта налогообложения. На УСН можно выбрать два — «Доходы» или «Доходы - Расходы». Тариф может быть стандартным или повышенным.
Для стандартных тарифов число сотрудников предпринимателя не должно превышать 100 человек, а сумма дохода за год — 188,55 миллионов. Тогда ставка составит:
- для объекта «Доходы» — 6%;
- для объекта «Доходы минус Расходы» — 15%.
Если число работников в штате варьируется в пределах от 100 до 130 человек или доход за год находится в рамках между 188,55 и 251,4 миллиона, тариф повышается:
- для «Доходов» — 8%;
- для доходов за вычетом расходов — 20%.
Если работников больше, чем 130 или годовой доход вырос за пределы 251,4 миллиона, применять упрощённый режим запрещается.
Если бизнес платит налог с доходов, он вправе уменьшить базу на уплаченные страховые взносы. На УСН «Доходы минус Расходы» они и так войдут в состав расходов, которые вычтут.
Кроме того, во втором случае действует лимит в 1% от всех заработанных доходов. Это минимальный налог, который ИП обязательно должен уплатить, если не достигнет этого предела по фактическим результатам. То есть:
- если налог за год получается меньше, чем сумма в 1% от всех полученных доходов — предприниматель платит этот 1%;
- если сумма УСН получается больше одного процента от доходов, он платит его по ставке 15% или 20%.
ИП на ЕСХН
Для предпринимателей, занятых сельскохозяйственной деятельностью, действует режим ЕСХН. На этом режиме предприниматели не платят налоги на имущество и НДФЛ, а уплачивают единый ЕСХН-налог.
Режим доступен, если ИП:
- занимается производством и реализацией сельскохозяйственных товаров. Если он покупает и перепродает продукцию, произведённую и переработанную другим лицом, применять режим не сможет;
- зарабатывает непосредственно на сельхоздеятельности минимум 70% от всего годового дохода;
- нанимает не больше 300 человек (ограничение для рыбных хозяйств).
Декларацию по ЕСХН предпринимателям необходимо сдавать раз в год, не позже 25 марта года, идущего за отчётным.
При наличии работников подаётся остальная отчётность:
- 6-НДФЛ — по результатам каждого квартала, не позже 25 числа следующего месяца;
- РСВ — также ежеквартально, до 25 числа следующего месяца;
- ЕФС-1 — в большинстве случаев нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором произошли кадровые события. При трудоустройстве работника, увольнении, заключении или расторжении договора ГПХ — не позже следующего рабочего дня. Для отчёта по взносам на травматизм — ежеквартально. Чтобы отчитаться по трудовому стажу — ежегодно;
- отчет о персонифицированных сведениях — ежемесячно, до 25 числа месяца, идущего за отчётным.
ЕФС-1 и отчёт о персонифицированных сведениях — новые формы, действующие с нынешнего года. Позже мы к ним вернёмся.
Имейте в виду, что формы многих отчётов изменились и вступают в силу с первого квартала нынешнего года. Корректировки внесли и в 6-НДФЛ.
Страница 001 формы 6-НДФЛ
Первый раздел формы 6-НДФЛ
Второй раздел формы 6-НДФЛ
Приложение формы 6-НДФЛ
Предприниматели на патентной системе
На патентном режиме предприниматели не уплачивают стандартные налоги. Их целиком компенсирует стоимость патента.
Рассчитывается он по ставке 6% от планируемого годового дохода для каждого вида деятельности. Суммы в отдельных регионах устанавливают местные власти.
Так что подавать налоговые декларации не требуется. Отчётность ИП предоставляют только за сотрудников: 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения.
Применять ПСН могут не все. Режим доступен предпринимателям, которые:
- нанимают не больше 15 человек;
- зарабатывают не больше 60 миллионов рублей в год;
- ведут деятельность, предусмотренную статьёй 346.43 Налогового кодекса.
Сроки у патентов разные: от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Подать на него документы в налоговую инспекцию необходимо за 10 дней до начала работы.
Расчёт страховых взносов с 2023 года нужно заполнять по новой форме. Основные разделы отчёта выглядят так:
Титульный лист новой РСВ
Раздел 1 РСВ
Раздел 2 РСВ
Раздел 3 РСВ
Раздел 4 РСВ
Подробнее об изменениях в разделах и приложениях документа мы рассказали в отдельном материале.
Книга учёта доходов и расходов
Все предприниматели, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, должны вести КУДиР. В ней фиксируются все операции, по ней оформляют финансовую отчётность и рассчитывают базу для налога.
Исключение составляют только самозанятые предприниматели — плательщики НПД в принципе никакой отчётности не подают и учёт не ведут.
КУДиР особенно необходима тем, кому важно корректно учитывать доходы, потому что от их суммы будет зависеть размер налога. Например, упрощенцам.
В инспекцию книгу не сдают, но сотрудники вправе потребовать её во время проверок. Оформлять КУДиР нужно по нормам, описанным в Приказе Министерства финансов №135н. Отчёт составляют на каждый календарный год.
Какие отчёты нужно сдавать ИП с работниками
Ещё одно глобальное изменение нынешнего года — объединение ПФР и Соцфонда в Единый фонд РФ. Это не могло не отразиться на отчётности: некоторых форм больше не будет, а им на замену придут новые.
Например, раньше ИП с сотрудниками отчитывались по разным документам. Теперь вместо СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДТВ-3 подаётся форма ЕФС-1. Документ объединяет разделы с ключевыми сведениями из предыдущих.
Адреса большинства фондов будут совпадать с местоположением прежних отделений ПФР. Отчёт ЕФС-1 предприниматели должны подавать туда.
А вместо СЗВ-М ввели отчёт о персонифицированных сведениях. Его предпринимателям необходимо сдавать в инспекцию по месту жительства.
Нововведения коснулись и НДФЛ. Во-первых, признавать доход физлиц надо по новым правилам — к нему теперь относят любые средства, выплаченные сотруднику. В том числе, авансы. Во-вторых, изменился расчётный период — теперь он длится с 23 числа прошлого месяца по 22-е текущего.
За 5 дней до уплаты НДФЛ необходимо сдавать уведомление о рассчитанной сумме.
Итак, отчётность ИП с работниками подают в рамках следующих дедлайнов:
| Вид отчёта | Куда сдавать | Отчётный период | Крайний срок |
|---|---|---|---|
| 6-НДФЛ | Налоговая инспекция | Квартал | 25 число месяца, следующего за кварталом |
| Расчёт страховых взносов | Налоговая инспекция | Квартал | 25 число месяца, идущего за кварталом |
| Персонифицированные сведения | Инспекция налоговой | Месяц | 25 число месяца, идущего за отчётным |
| ЕФС-1 | Социальный фонд РФ | Стандартно, месяц, квартал или год, в зависимости от типа сведений | 25 число месяца, идущего за отчётным периодом Сведения о трудоустройстве и увольнении работников нужно передать не позднее следующего рабочего дня |
Нулевая отчётность ИП
Даже если предприниматель не ведёт деятельность и ничего не зарабатывает в течение налогового периода, он должен сдавать некоторые отчёты с нулевыми значениями.
Документы зависят от налогового режима:
- на общей системе ИП обязательно подают нулевую декларацию НДС. Её сдают в ИФНС ежеквартально, до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом. На ОСНО также нужно отчитываться по 3-НДФЛ даже при нулевых оборотах. Её сдают раз в год, не позднее 30 апреля, следующего за отчётным;
- на упрощённом режиме ИП подают декларацию УСН — не позднее 25 апреля, идущего за отчётным годом;
- ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, подают декларацию ЕСХН с нулевыми значениями. Инспекции необходимо получить документ до 25 марта года, идущего за отчётным.
Если у предпринимателя работают сотрудники, потребуется сдавать нулевой РСВ и нулевой ЕФС-1 по взносам на травматизм (ежеквартально) и трудовому стажу (ежегодно). 6-НДФЛ с нулевыми значениями не сдаётся, но лучше заранее написать в инспекцию письмо с пояснением, почему они не получат расчёт. Иначе ИФНС примет это за нарушение сроков и выпишет штраф, который придётся оспаривать в суде.
Другая отчётность ИП
Часть налогов предприниматели платят дополнительно к основным, отталкиваясь от нюансов деятельности. Отчётность по ним подаётся в отдельные сроки.
| Налог | Отчётность | Примечание |
|---|---|---|
| Земельный | Декларация | Не подаётся с 2015 года. Инспекторы налоговой сами рассчитывают сумму и отправляют плательщику уведомление |
| Водный | Декларация | Отчёт подают по результатам каждого квартала в единый срок — до 25 числа следующего месяца |
| Подакцизный | Декларация | Сдаётся по результатам каждого месяца до 25 числа следующего. Исключение действует для операций, совершённых с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — декларацию по ним нужно подать до 25 числа третьего месяца, идущего после отчётного |
| Извещение об уплате аванса по акцизу (4 листа в бумажном виде и один экземпляр — в электронном) и копии платёжек | До 28 числа текущего месяца | |
| На добычу полезных ископаемых | Декларация | Подаётся по результатам каждого месяца, не позднее 25 числа следующего |
| Сборы за пользование объектами животного мира | Разрешения на добычу объектов животного мира | Разрешения подаются в инспекцию. Передать документы нужно в 10-дневный срок после того, как предприниматель их получит |
| Сборы за пользование водными объектами | Сведения о полученных разрешениях и суммах сборов | Аналогично пользованию объектами животного мира, передать документы нужно за 10 дней после получения |
| Сведения о числе объектов, подлежащих изъятию из среды обитания | На изъятие объектов из среды их обитания требуется разрешение. Подать сведения об их количестве нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором заканчивается срок действия разрешения | |
| Платежи за пользование недрами | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | Подаётся ежеквартально, до последней даты месяца, идущего за отчётным кварталом |
