УСН — это минимальное число налогов, лёгкая для заполнения отчётность и простой бухгалтерский учёт. Как раз то что нужно предпринимателям. Интерес к упрощёнке стабильно высок: число налогоплательщиков растёт, это особенно заметно после отмены ЕНВД и увеличения лимитов для участия в 2020 году.
Кто может претендовать на упрощённое налогообложение в 2021 году
Индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся любым видом деятельности, кроме (статья 346.12 НК РФ):
- производства подакцизных товаров;
- оказания финансовых услуг (банки, страховщики, инвестиционные и пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации);
- деятельности нотариусов, адвокатов, частных агентств занятости;
- добычи полезных ископаемых;
- организации азартных игр,
могут выступать плательщиками УСН. При этом это не должны быть казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации.
Чтобы иметь право на упрощённое налогообложение, нужно соблюдать следующие требования:
- выручка за год не больше 200 миллионов рублей;
- количество работников не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей в течение года;
- отсутствие филиалов и представительств (для организаций);
- доля юридических лиц в уставном капитале не больше 25% (для организаций).
Изменения в первых двух пунктах требований внесли с 1 января 2021 года — увеличили разрешённую выручку и количество работников.
Ставки
Те кто выбрал УСН, должны определиться с базой налогообложения. Есть два варианта расчёта налога:
- с общей величины дохода (по ставке до 8%);
- с разницы между доходами и расходами (по ставке до 20%).
Потенциальные выгоды от применяемых баз расчёта нужно сравнить. Разница между доходами и расходами более интересна, если доля расходов превышает 60% от полученных доходов. Учтите, что в этом случае любой расход необходимо документально подтверждать, иначе его не примет налоговая инспекция.
| Объект налогообложения | Ставка налога | Условия |
|---|---|---|
| Доходы | 1% - 6% | Выручка до 150 миллионов рублей в год Число работников до 100 человек |
| 1% - 8% | Выручка от 150 до 200 миллионов рублей в год Число работников от 101 до 130 человек |
|
| Доходы минус расходы | 5% - 15% | Выручка до 150 миллионов рублей в год Число работников до 100 человек |
| 5% - 20% | Выручка от 150 до 200 миллионов рублей в год Число работников от 101 до 130 человек |
В таблице указаны минимальные и максимальные ставки налога. Они зависят от принятых решений законодательных органов регионов РФ. У них есть право устанавливать льготные ставки на определённые виды деятельности.
Некоторые регионы ввели налоговые каникулы сроком до 2 лет для вновь созданных ИП и ООО на УСН «Доходы», занимающихся социальной деятельностью, наукой или производством. Ознакомиться с действующими ставками и узнать о предоставлении каникул можно на сайте местного отделения ФНС.
Сроки платежей и налоги по УСН
Один упрощённый налог с доходов (или с разницы между доходами и расходами) заменяет начисление и уплату:
- налога с доходов (НДФЛ) — для ИП;
- налога на прибыль — для ООО;
- налога на имущество (кроме объектов с кадастровой стоимостью) — для ООО и ИП;
- налога на добавленную стоимость (НДС) — для ООО и ИП. Кроме внешнеторговых операций.
- Налоги на транспорт, на землю, на воду платятся только если есть объект обложения.
| Наименование налога | Дата авансового платежа (для всех плательщиков) | Дата окончательного платежа | |
|---|---|---|---|
| для ООО | для ИП | ||
| УСН | 25 апреля*; 25 июля; 25 октября |
31 марта следующего года | 30 апреля следующего года |
| Транспортный налог (при наличии) | 30 апреля; 31 июля; 31 октября** |
1 марта следующего года | 1 декабря следующего года |
| Налог на имущество (только на объекты с кадастровой стоимостью) | Устанавливаются законодательным актом региона (для организаций) | 30 апреля следующего года | |
| Налог на землю (при наличии объектов) | 30 апреля; 31 июля; 31 октября* |
1 марта следующего года | 1 декабря следующего года |
| Водный налог (при наличии объектов) | ежеквартальные платежи: 20 апреля; 20 июня; 20 октября; 20 января |
— | — |
* если этот день выходной или праздничный, то срок переносится на следующий рабочий день
** при наличии авансовых платежей согласно закону региона
Отчётность при упрощёнке
Все налогоплательщики УСН сдают налоговую декларацию один раз в год:
- юридические лица — до 31 марта следующего года;
- ИП — до 30 апреля следующего года.
Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 25.12.2020 №ЕД-7-3/958@. Сдавать её можно как в бумажном, так и в электронном виде.
- По имущественным налогам декларации не сдаются.
- По водному налогу срок сдачи квартальных декларации совпадает с датами платежей.
- ИП на УСН бухгалтерскую отчётность не сдают, а вот организациям это обязательно. Компании-субъекты малого предпринимательства могут применять упрощённую форму бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. (Приложение №5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 №66н). Сдать годовую отчётность нужно в срок до 31 марта следующего года.
- Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) ведут все плательщики УСН. В конце года её нужно распечатать, прошить, и предъявлять только по требованию налоговой инспекции.
- Если в штате организации или ИП на УСН есть наёмные работники, нужно платить и сдавать отчёты по страховым взносам и НФДЛ с их заработных плат.
Нулевые декларации
В период вынужденного простоя из-за сезонности или по другим причинам, налоги УСН уплачивать не нужно. Нет доходов — нет базы для начисления. Но это не освобождает от сдачи нулевой декларации по упрощённому налогу. Срок предоставления тот же.
Плательщики УСН «Доходы минус расходы», при наличии затрат, должны показывать их в декларации даже при отсутствии выручки. В этом случае она не будет считаться нулевой.
Лимиты по УСН в 2021 году
С целью поддержки предпринимателей, Правительство РФ расширило лимиты дающие право на применение УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 №266- ФЗ):
- общая выручка за год не должна превысить 200 миллионов рублей (было 150 миллионов рублей);
- средняя численность работников — до 130 человек (было до 100 человек).
Ставки налога тоже изменились. При УСН «Доходы» они следующие:
- до 6% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 8% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
Налоговые ставки при УСН «Доходы минус расходы»:
- до 15% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 20% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
Остальные требования не изменились. Новые лимиты действуют с 1 января 2021 года.
Повышенные ставки налога (8% и 20%) начинают применяться с первого числа квартала, в котором произошло превышение по доходам или количеству работников.
Ежегодно Министерство экономического развития РФ утверждает коэффициенты-дефляторы, которые корректируют показатели на проценты инфляции. На 2021 год он установлен в размере 1,032 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 №720). С учётом коэффициента-дефлятора показатели разрешённой выручки в 2021 году составят 154,8 миллионов рублей и 206,4 миллионов рублей.
При превышении хотя бы одного из разрешённых максимальных лимитов по выручке, численности и стоимости основных средств, налогоплательщик теряет право на применение УСН. Он переводится на общую систему налогообложения, и его налоги с начала квартала превышения пересчитываются по ставкам ОСНО.
Плюсы и минусы УСН
Этот спецрежим обладает несомненными преимуществами: он прост и удобен в применении. В то же время не все могут им воспользоваться. Какие ещё положительные и отрицательные стороны есть у упрощёнки:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Меньшее количество налогов | Ограничения по видам деятельности, доходам, численности работников и стоимости основных средств |
| Возможность выбора объекта налогообложения | Налог нужно платить даже при убытках (при УСН «Доходы минус расходы» по ставке 1% от доходов) |
| Простая налоговая отчётность (одна декларация в год) | Не все расходы можно учесть при налогообложении (закрытый перечень расходов в статье 346.16 НК РФ) |
| Возможность уменьшения налога на сумму страховых платежей за себя и за работников | Нельзя возместить НДС по товарам и услугам, полученным от плательщика УСН |
| Есть региональные льготы по налогообложению некоторых видов деятельности | Нельзя открывать филиалы и представительства |
Совмещение с другими режимами налогообложения
Упрощённую систему налогообложения можно успешно совмещать с патентом, но нельзя использовать вместе с ОСНО и ЕСХН. ИП, применяющие патент, должны вести раздельный учёт операций (использовать две разные книги учёта доходов и расходов), чтобы не ошибиться при расчёте и уплате налогов.
Срок перехода на УСН
Все вновь создаваемые компании и ИП могут перейти на УСН в течение 30 дней с даты регистрации. Возможно это сделать и с первого дня создания — если подать заявление по форме 26.2-1 вместе с документами на регистрацию.
Остальные налогоплательщики ждут окончания года. Последний день подачи заявления — 31 декабря. Организации и ИП могут начать применять упрощёнку при соответствии утверждённым критериям уже с 1 января.
Часто задаваемые вопросы
С суммы авансового налогового платежа за квартал вычитаются фактически перечисленные страховые взносы за себя и работников в этом же квартале. Сумму УСН можно уменьшить до 100% от суммы взносов за себя, и до 50% от взносов за наёмных работников.
Можно. Пункт 7 статьи 346.18 НК РФ разрешает уменьшать базу налогообложения УСН на величину убытка в течение 10 последующих лет.
