Частному предпринимателю есть из чего выбирать в плане налогообложения: общая система или спецрежимы — патент, самозанятость, упрощёнка. Последний вариант, УСН для ИП самый привлекательный — доступны почти все виды деятельности, установлены большие лимиты для вхождения, есть выбор налоговой базы. Не удивительно, что этот режим выбрали для себя больше половины зарегистрированных в РФ предпринимателей.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
ПодробнееУСН 6% «Доходы» для ИП
Первый из двух вариантов УСН, в котором объектом налогообложения служат доходы, полученные предпринимателем в отчётном году. Ставка налога варьируется от 1 до 8%, зависит от вида деятельности и условий действующего закона по УСН региона, в котором зарегистрирован ИП.
Законом края, области или республики могут устанавливаться отдельные виды деятельности со льготными ставками УСН. Например, в Омской области разрешено применять ставку 1% ИП занимающимся строительством.
Формула расчёта налога:
Н = Д х НС, где
Н — налог к уплате;
Д — доход полученный ИП (считается по факту приходах денежных средств);
НС — налоговая ставка (от 1% до 8%).
Для вновь создаваемых ИП в некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы — освобождение от уплаты УСН в течение двух лет после регистрации. Претендовать на нулевую ставку налога могут предприниматели, занятые социальным бизнесом, наукой и производством. О наличии такой льготы можно узнать на сайте территориальной инспекции ФНС.
С 1 января 2021 года изменились условия применения УСН: повысили лимиты разрешённого использования. В части выручки до 150 миллионов рублей и числа работающих до 100 человек всё осталось неизменным, а то что свыше, до определённых показателей, облагается повышенной ставкой:
| Ставка налога УСН «Доходы» | Условия применения в 2021 году (с учётом коэффициента-дефлятора) |
|---|---|
| от 1% до 6% | Выручка за год — до 154,8 миллионов рублей Число работников — до 100 человек |
| до 8% | Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублей Число работников — от 101 до 130 человек |
В расчётах применяется коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития РФ для учёта влияния инфляции. На 2021 год он утверждён для УСН в размере 1,032.
В НК РФ (статья 346.12) установлены единые ограничения для предпринимателей, желающих перейти на УСН:
- сумма дохода за год не должна превышать 200 миллионов рублей;
- среднее число работников за год не больше 130 человек;
- нельзя заниматься производством и продажей подакцизных товаров, разработкой и добычей полезных ископаемых;
- нельзя совмещать с ЕСХН.
Если хотя бы по одному из пунктов будут нарушения, налогоплательщику будет отказано в применении УСН.
В процессе деятельности, в случае превышения лимита по любому из критериев, предприниматель должен уведомить об этом ИФНС не позднее 15 дней после окончания квартала, в котором произошло превышение (форма 26.2-2). При этом налоги должны быть пересчитаны по ставкам ОСНО с 1 числа того же квартала.
Перейти на упрощёнку можно двумя путями:
- при регистрации ИП, в течение 30 дней после получения выписки из ЕГРИП. Допускается подать заявление формы 26.2-1 в ИФНС вместе с регистрирующими документами, тогда переход на УСН оформляется сразу;
- во время деятельности ИП — не чаще одного раза в год. Срок подачи заявления — до 31 декабря. Работать на УСН можно уже с 1 января следующего года.
Налоговый период для расчёта УСН — календарный год, но в течение года необходимо перечислять ежеквартальные авансовые платежи в срок не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца (25 апреля, 25 июля и 25 октября). Окончательный расчёт за год производится до 30 апреля следующего года. Расчёт авансовых платежей представлен в примерах.
ИП-плательщики УСН освобождены от НДФЛ, НДС и налога на имущество. Но в практике могут возникнуть случаи, когда эти налоги нужно заплатить:
| Налог | Причины уплаты |
|---|---|
| НДФЛ | доходы, полученные в виде дивидендов |
| НДС | импорт продукции; выполнение функций налогового агента; участие в договоре товарищества; аренда государственного имущества |
| Налог на имущество | имущество имеет кадастровую стоимость |
Транспортный налог, налог на землю и водный налог нужно платить, только если есть объекты обложения.
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) нужно перечислять за себя и за работников (если они есть).
Сумма страховых взносов за себя в 2021 году не изменилась и составляет 40 874 рублей в год, в том числе:
- на ОПС — 32 448 рублей;
- на ОМС — 8 426 рублей.
Они оплачиваются в течение текущего года, в срок не позднее 31 декабря. Периодичность и размеры платежей не установлены, ИП определяет их самостоятельно.
При превышении дохода ИП суммы в 300 тысяч рублей в год, необходимо дополнительно оплатить 1% на ОПС от суммы превышения. Срок уплаты — до 1 июля следующего года.
Из заработной платы работников нужно перечислить:
- НДФЛ — не позже следующего после выплаты рабочего дня (по больничным и отпускам не позднее последнего числа месяца их выплаты);
- страховые взносы — до 15 числа следующего месяца.
ИП без работников сдаёт только одну налоговую декларацию по УСН — по итогам года, в срок не позднее 30 апреля следующего года.
ИП-работодатели кроме декларации по УСН должны сдавать следующую обязательную отчётность:
| Наименование отчётности | Принимающий орган | Периодичность | Сроки |
|---|---|---|---|
| СЗВ-М | Пенсионный фонд | ежемесячно | до 15 числа следующего месяца |
| СЗВ-ТД | Пенсионный фонд | ежемесячно | до 15 числа следующего месяца (если были кадровые события). Если событий не было — 1 раз в год до 15 февраля следующего года |
| 4-ФСС | Фонд соцстраха | ежеквартально | до 20 числа следующего за кварталом месяца в бумажном виде, до 25 числа - в электронном виде |
| 6-НДФЛ | Инспекция ФНС | ежеквартально | до последнего числа месяца следующего за кварталом |
| РСВ | Инспекция ФНС | ежеквартально | до 30 числа следующего за кварталом месяца |
| 2-НДФЛ (в составе 6-НДФЛ) | Инспекция ФНС | ежегодно | до 1 марта следующего года |
| СЗВ-СТАЖ | Пенсионный фонд | ежегодно (а также при уходе работника на пенсию) |
до 1 марта следующего года |
ИП должен вести книгу учёта доходов (КУДиР) и быть готовым предоставить её по запросу в налоговую инспекцию.
Бывают ситуации, когда предприниматель вынужден приостановить свою деятельность — по состоянию здоровья или по другим причинам. Дохода он не получает и налог с него не платит. В этом случае он должен сдать нулевую декларацию по УСН. При этом он не освобождается от уплаты страховых взносов за себя.
За несвоевременную сдачу декларации по УСН, предприниматель может быть оштрафован:
- на 1000 рублей — если отчётность нулевая;
- по 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более чем 30%, (статья 119 НК РФ);
- на 300-500 рублей по административному правонарушению согласно статье 15.5 КоАП РФ.
Через 10 дней после истечения срока сдачи декларации налоговая инспекция блокирует расчетный счёт плательщика.
За несвоевременную сдачу или ошибки в иной отчётности предусмотрены следующие штрафы:
- по СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждого работника по которому не предоставлена информация (или есть ошибки);
- по РСВ, 4-ФСС, 6-НДФЛ суммы штрафов такие же как по декларации УСН.
При несвоевременной уплате налогов и взносов, сумма штрафа — 20% от суммы неуплаченного налога при неумышленном нарушении и 40% при умышленном (статья 122 НК РФ).
Примеры расчётов
ИП Васильев В.В. занимается производством мебели в городе Тула. Он плательщик УСН «Доходы», ставка налога по его деятельности установлена в размере 3% (Закон Тульской области от 26.10.2017 №80-ЗТО). У него в штате работают 28 человек. Показатели его деятельности в 2020 году:
| Период | Доходы, руб. | Страховые взносы за себя и работников,руб. |
|---|---|---|
| 1 квартал | 29 700 000 | 1 008 000 |
| 1 полугодие | 63 800 000 | 2 160 000 |
| 9 месяцев | 96 400 000 | 3 244 000 |
| год | 133 100 000 | 4 484 000 |
Считаем налог к уплате:
| Период | Доходы, руб. | Налог к уплате, руб. | Расчёт |
|---|---|---|---|
| 1 квартал | 29 700 000 | 445 500 (нужно уплатить до 25 апреля) |
29700000х3% = 891000 Уменьшаем налог на 50%* (890000/2) |
| 1 полугодие | 63 800 000 | 734 250 (нужно уплатить до 25 июля) |
63800000х3% = 1914000 Вычитаем уже уплаченный налог (445500) Уменьшаем налог на 50% (1468500/2) |
| 9 месяцев | 96 400 000 | 856 130 (нужно уплатить до 25 октября) |
96400000х3% = 2892000 Вычитаем уже уплаченные налоги (1179750) Уменьшаем налог на 50% (1712250/2) |
| год | 133 100 000 | 978 560 (нужно уплатить до 30 апреля 2021г.) |
133100000х3% = 3993000 Вычитаем уже уплаченные налоги (2035880) Уменьшаем налог на 50% (1957120/2) |
*Налог можем уменьшить на 50%, так как сумма страховых взносов за себя и работников это позволяет. Например, в 1 квартале взносы составили 1 008 000 рублей., что больше чем 50% от суммы налога (1008000>891000//2), значит налог уменьшаем наполовину.
Итого за 2020 год ИП Васильев В.В. перечислил 3 014 440 рублей налога с дохода.
Считаем 1% суммы превышения годовой выручки от 300 тысяч рублей, которую нужно перечислить до 1 июля 2021 года на обязательное пенсионное страхование:
(133 100 000 - 300 000) х 1% = 1 328 000 рублей.
Заполните заявление на переход с помощью сервиса «Моё дело»
Заполнить заявление онлайнУСН 15% «Доходы минус расходы» для ИП
Второй вариант УСН предусматривает расчёт налога с дохода, уменьшенного на величину понесённых расходов. Налоговая ставка установлена в пределах от 5 до 20% и определяется законодательными актами регионов РФ.
Формула расчёта налога:
Н = (Д — Р) х НС, где
Н — налог к уплате;
Д — доходы полученные предпринимателем;
Р — расходы на ведение бизнеса;
НС — налоговая ставка (от 5% до 20%).
Лимиты разрешённого использования такие же как и для УСН «Доходы»:
| Ставка налога УСН «Доходы минус расходы» | Условия применения в 2021 году (с учётом коэффициента-дефлятора) |
|---|---|
| от 5% до 15% | Выручка за год — до 154,8 миллионов рублей Число работников — до 100 человек |
| до 20% | Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублей Число работников — от 101 до 130 человек |
Несмотря на более высокие ставки, применение этого варианта УСН целесообразно, если доля расходов в деятельности превышает 60% от доходов. Например, производство или переработка продукции.
Государство утвердило список расходов которые уменьшают базу налогообложения. (статья 346.16 НК РФ). То что туда не включено, применять для расчёта налога нельзя. Например, это:
- материальная помощь работникам;
- представительские расходы;
- пени, штрафы, и т.д.
Все расходы должны иметь документальное подтверждение и включаться в книгу доходов и расходов (КУДиР), по которой налоговая инспекция может проверить правильность уплаты УСН.
Плательщики УСН «Доходы минус расходы» должны уплачивать минимальный налог в размере 1% от дохода, даже если их деятельность была убыточной или сумма налога по факту оказалась меньше 1% от дохода (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ). Срок уплаты — до 30 апреля следующего года.
Убыток, полученный по итогам года, можно включать в базу налогообложения в последующие 10 лет (пункт 7 статьи 346.18 НК РФ).
Что касается перечня налогов, сроков их уплаты, сдачи отчётности, штрафов и санкций, то они те же самые, что и для плательщиков УСН «Доходы».
Примеры расчётов
ИП Петров П.П. производит обработку металла в городе Липецке. У него 5 наёмных работников. Его деятельность облагается налогом в размере 10% (Закон Липецкой области от 24.12.2008 №233-ОЗ). В 2020 году он сработал следующим образом:
| Период | Доходы,руб. | Расходы,руб. |
|---|---|---|
| 1 квартал | 1 680 000 | 1 740 000 |
| 1 полугодие | 3 800 000 | 2 970 000 |
| 9 месяцев | 6 260 000 | 5 320 000 |
| год | 8 310 000 | 6 530 000 |
Налоги к уплате:
| Период | Налогооблагаемая база,руб. | Сумма налога к уплате,руб. | Расчёт |
|---|---|---|---|
| 1 квартал | -60 000 | 0 (срок уплаты до 25 апреля) |
база отрицательная, налога нет |
| 1 полугодие | 830 000 | 83 000 (срок уплаты до 25 июля) |
830000 х 10% |
| 9 месяцев | 940 000 | 9 000 (срок уплаты до 25 октября) |
(940000 х 10%) - 83000 |
| год | 1 780 000 | 86 000 (срок уплаты до 30 апреля 2021г.) |
(1780000 х 10%) - 83000 - 9000 |
Общая сумма уплаченного налога за 2020 год — 178 000 рублей.
Как уменьшить налог для ИП на упрощёнке
Упрощённая система налогообложения ИП даёт возможности сэкономить на налоге. Для формы налогообложения «Доходы» это уменьшение налога на сумму:
- уплаченных страховых взносов за себя (до 100% если нет работников, до 50% если работники есть);
- уплаченных страховых взносов за работников (до 50%);
- пособий по временной нетрудоспособности в первые три дня больничного листа (до 50%);
- уплаченного торгового сбора (только с того вида деятельности, с которого удерживается торговый сбор).
ИП на упрощёнке «Доходы минус расходы» включают эти платежи в свои затраты в полном объёме и уменьшают налогооблагаемую базу. Сумма минимального налога для них ограничена ставкой 1% от суммы полученного годового дохода.
Узнайте 45 способов снижения налогов — бесплатно!
Снизить налогиКак совмещать УСН с другими налоговыми режимами
Единственный налоговый режим который можно совмещать с УСН — это патент. Этот вариант интересен предпринимателям с несколькими видами деятельности, доходы и расходы по которым можно вести раздельно. Например, основная деятельность на УСН — производство мебели, дополнительная на патенте — продажа мебели в магазине.
Основная сложность с которой сталкиваются предприниматели при совмещении — это снижение разрешённых лимитов по выручке. ИП на УСН мог показывать доход до 200 миллионов рублей в год, а после совмещения — не больше 60 миллионов рублей. Считается общая выручка по двум системам налогообложения. Превышение лимита грозит утерей права применения патента с начала его действия.
На другие критерии это ограничение не распространяется. Общее количество работников (УСН+ПСН) может быть 130 человек (в том числе не более 15 человек работающих по патентной деятельности), остаточная стоимость основных средств в течение года — до 150 миллионов рублей.
Индивидуальными предпринимателям разрешается:
- вести несколько видов деятельности на УСН и патенте в разных регионах;
- одну и ту же деятельность на УСН вести в одном регионе, а на патенте — в другом;
- отдельные объекты по одному виду деятельности облагать УСН, а другие патентом. Например, один магазин сети работает по УСН, два других — - на патенте.
При совмещении спецрежимов нужно вести отдельный учёт всех доходов, расходов, имущества и обязательств (раздельные книги учёта доходов и расходов).
Некоторые расходы общего характера, которые нельзя чётко распределить по видам деятельности (например, аренда складов, зарплата офисных работников) делятся пропорционально долям доходов облагаемым УСН и ПСН соответственно.
Патент можно купить на любой срок от 1 до 12 месяцев. Предварительно, за 10 дней до начала применения нужно в ИФНС подать уведомление по форме 26.5-1. Стоимость патента по видам деятельности и регионам можно узнать на специальном сайте ФНС России.
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Получить доступЧасто задаваемые вопросы
При наличной оплате это может чек, кассовый и (или) товарный, с указанием плательщика (то есть Вас), при безналичной оплате — платёжное поручение, товарная накладная или акт оказания услуг.
Он будет нужен, если организации оплачивают ваши услуги наличными деньгами или корпоративной картой. Если этого нет, кассовый терминал приобретать не нужно.
