ИП на ОСНО по итогам года рассчитывает доход и подает отчет по форме 3-НДФЛ в 2021 году. В статье разберем, как предпринимателю самостоятельно заполнить и сдать декларацию в инспекцию.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
ПодробнееВ каких случаях ИП подает декларацию 3-НДФЛ
3-НДФЛ — налоговая декларация, которую сдают бизнесмены на ОСНО. Кроме предпринимателей, по налогу на доходы с физических лиц отчитываются адвокаты, нотариусы и другие граждане, самостоятельно получившие доход в истекшем году. Стандартная ставка налога — 13%, по ней облагаются все доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности.
ИП подает декларацию 3-НДФЛ, если:
- находится на ОСНО, согласно пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ;
- часть года находился на спецрежиме, а потом перешел на общую систему;
- не было деятельности или не получал доход. НК РФ не освобождает ИП на ОСНО от сдачи отчетности и он предоставляет нулевую декларацию по 3-НДФЛ.
Срок сдачи отчета и уплаты налога
В течение календарного года ИП на ОСНО перечисляет авансовые платежи, а по итогам года — считает налог и подает декларацию 3-НДФЛ. Срок подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК). До 2020 года ИП платили авансовые платежи по уведомлениям из налоговой инспекции — до 15 июля, 15 октября текущего года и до 15 января следующего года. А по итогам года перечисляли остаток по декларации, если есть.
С 2020 года порядок расчета авансов по НДФЛ для предпринимателей на ОСНО изменился. Теперь они сами будут считать авансы по итогам квартала и перечислять в ФНС до 25 числа следующего месяца. А именно — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Срок уплаты годового налога остался прежним – 15 июля следующего года.
Если ИП прекратил деятельность до конца календарного года, он сдает декларацию в течение 5 дней после снятия с учета в ЕГРИП. Форма 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.
Как только предприниматель на ОСНО подает отчет 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, ФНС начинает по ней камеральную проверку.
Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.
Создать налоговый календарьКак сдать отчет по 3-НДФЛ
Индивидуальный предприниматель подает отчет в налоговую инспекцию по месту жительства. Для этого существует несколько способов:
- отвезти в ФНС лично. Желательно предоставить два экземпляра — один остается в налоговой, второй — у предпринимателя. По просьбе ИП на его отчете инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК);
- послать почтой России. В этом случае письмо отправляют как ценное и прикладывают опись в двух экземплярах. На описи сотрудник почты ставит дату и штамп о вложении. Одну опись кладут в конверт, другая возвращается отправителю как подтверждение отправки;
- послать через уполномоченного представителя. Тогда на него придется составить доверенность и заверить ее у нотариуса (пункт 3 статьи 29 НК РФ);
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Для этого нужна будет электронная подпись. Пароль можно получить в районной налоговой инспекции, а электронную подпись можно сгенерировать в личном кабинете после регистрации.
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчетный счет и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.
Например, ИП Смирнова Светлана Сергеевна находится на ОСНО и пишет тексты и посты для бизнеса. Она ведет деятельность одна, без работников. Заказчики обычно перечисляли оплату на расчетный счет. Но одна клиентка вместо денег рассчиталась продукцией собственного производства — тортами и пирожными. По итогам года ИП Смирнова включила доход, полученный в натуральной форме, в декларацию по 3-НДФЛ.
Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счета-фактура.
Некоторые доходы предпринимателя на общей системе налогообложения НДФЛ не облагаются. К ним, например, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года.
Что считается расходами ИП на ОСНО
Расходами считаются любые затраты по бизнесу. Это может быть аренда, покупка материалов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и прочее. Если у предпринимателя есть сотрудники, можно учитывать расходы по их заработной плате и начисленным страховым взносам. Это выгодно индивидуальному предпринимателю — из доходов минусуются расходы и НДФЛ платится с чистой прибыли.
Пример — как посчитать доход. ИП Иванов на ОСНО занимается розничной торговлей. Его доход равен 300 тысяч рублей. Расходы составляют 200 тысяч. Для заполнения декларации 3-НДФЛ ИП Иванов возьмет разницу между доходом и расходом:
300 000 - 200 000 = 100 000 рублей
При расчете налога ИП Иванов будет учитывать только 100 000 рублей.
Такие расходы называются профессиональными вычетами. Чтобы бизнесмен мог поставить их к зачету, они обязательно должны быть оплачены, документально подтверждены и необходимы для предпринимательской деятельности.
Например, ИП Петров занимается разработкой программного обеспечения и решил поставить на затраты стоимость аккумулятора для своей машины. При проверке такие документы могут вызвать подозрение у налоговиков, поскольку аккумулятор не связан с программным обеспечением.
Если расходов мало или расходные документы не сохранились, можно воспользоваться вычетом по нормативу. Он составляет 20% от всей суммы доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ).
Кроме того, предприниматель на ОСНО при расчете налога может воспользоваться налоговыми вычетами, которые положены физическому лицу — имущественный, стандартный, социальный.
Однако, есть некоторые расходы, которые предприниматель не может поставить к вычету. К ним относится: земельный налог, НДС, безнадежные долги, налог на имущество, расходы на покупку земельных участков и полисы ОСАГО.
По всем налогам и сборам сервис формирует платёжки автоматически
Узнать подробнееКак заполнить декларацию 3-НДФЛ
Есть несколько важных моментов, о которых нужно знать:
- Отчет 3-НДФЛ можно заполнить ручкой или распечатать на принтере. Никакие исправления, подчистки и корректировки не допускаются. При распечатке бланка нельзя деформировать штрих-код в верхнем левом углу.
- Если ИП заполняет бланк от руки, все цифры нужно выравнивать по левому краю. Если на компьютере — по правому.
- Показатели указывают в рублях и копейках. В полных рублях вносят только сумму налога. Если копеек менее 50, их отбрасывают. Если более 50 — округляют до полного рубля.
- Декларация 3-НДФЛ заполняется от обратного: сначала идет приложение, затем разделы, и последним заполняют титульный лист. Так нужно потому что данные из приложения затем вписывают в разделы 1 и 2.
- После внесения данных в бланк все страницы последовательно нумеруют.
Какие разделы включить
При заполнении декларации нужно учитывать требования приказа ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569. Хотя декларация содержит 13 листов, не нужно включать все листы, а заполнять лишь те, которые относятся к предпринимательской деятельности. ИП на ОСНО нужно заполнить:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 2;
- приложение 3.
Остальные листы декларации заполняют при необходимости, если есть данные, влияющие на расчет НДФЛ.
Рассмотрим подробнее, что нужно указывать в каждом листе.
| Номер листа | Что нужно внести |
|---|---|
| Титульный лист | - ИНН предпринимателя; - номер корректировки. Если декларация сдается впервые, ставят цифру 0, если уточненная — 1, 2 и так далее по порядку; - Ф.И.О. предпринимателя полностью и паспортные данные — серию и номер, а также дату и орган выдачи; - код налогового периода — 34; - контактный телефон; - «живую» подпись предпринимателя или его представителя. |
| Раздел 1 | - код ОКТМО по месту жительства; - итоговую сумму налога. Если по итогу образовалась сумма к уплате в бюджет, ставят 1, если к возврату из бюджета — 2, при отсутствии налога — 3; - КБК по НДФЛ; |
| Раздел 2 | данные для заполнения берут из приложения 3 |
| Приложение 3 | - общую сумму доходов, в том числе облагаемых и необлагаемых НДФЛ; - сумму налоговых вычетов; - НДФЛ, начисленный с суммы налоговой базы; - налог к уплате или возврату из бюджета. |
Как рассчитать НДФЛ для ИП на ОСНО
Пример, как предпринимателю на ОСНО заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и посчитать налог.
Предприниматель Артем Викторович Волков, ИНН 166105288213, занимается грузоперевозками и применяет ОСНО. Работает один, без работников. Доход от грузоперевозок в 2020 году составил 438 000 рублей. Других доходов за текущий год не было. Общая сумма расходов, которые можно учесть как профессиональный вычет, составила 312 000 рублей. Из них:
- материальные расходы — 220 000 рублей;
- прочие — 100 000 рублей.
Все расходы закрыты документами. В течение 2020 года ИП Волков перечислил в бюджет авансовые платежи — 10 000 и 2 000 рублей.
3-НДФЛ для ИП на ОСНО — образец заполнения
Рассмотрим образец, как правильно заполнить 3-НДФЛ для предпринимателя на общей системе налогообложения.
Начинаем заполнять с приложения 3. На этом листе считается сумма дохода, расходов и уплаченных авансов. В верхних полях указывают ИНН предпринимателя и его фамилию, имя, отчество.
Строка 010. Вносим «Код вида деятельности» — 01.
Строка 020. Ставим код ОКВЭД — 60.24 грузоперевозки.
Строка 030. Показатель для расчета налоговой базы. Вписываем сумму дохода, полученного ИП Волковым за 2018 год без НДС — 438 000 рублей.
Строка 040. Сумма расходов, которые включаются в профессиональный вычет без НДС — 312 000 рублей. Они расшифровываются на:
- Строка 041. Материальные вычеты — 220 000 рублей.
- Строка 044. Иные вычеты — 110 000 рублей.
Строка 050. Итоговые показатели по доходу. Дублирует строку 030 — 438 000 рублей.
Строка 060. Итоговые показатели по расходам. В нашем случае — 312 000 рублей.
Строка 070. Итоговые показатели по авансовым платежам — 12 000 рублей.
Образец заполнения приложения 3 бланка 3-НДФЛ
Переходим к заполнению страницы 3 раздел 2 — расчет налоговой базы по ставке подоходного налога.
Вид дохода: ставим цифру 3.
На этой странице указываем все доходы, полученные за 2018 год. Если бы у него было несколько источников дохода, нужно было бы внести данные по каждому доходу отдельно. В нашем случае это 438 000 рублей. Вносим в строки 010 и 030.
Строка 040. Указываем сумму налоговых вычетов — 312 000 рублей.
Строка 060. Налоговая база по НДФЛ. Показатель строки равен разнице строк 030 и 040. В нашем примере получается: 438 000 - 312 000 = 126 000 рублей.
Образец заполнения раздела 2 бланка 3-НДФЛ
Строка 070. Рассчитываем НДФЛ. Для этого налоговую базу умножаем на ставку 13%.
126 000 * 13% = 16 380 рублей
Строка 110. Указываем сумму авансовых платежей за год — 12 000 рублей.
Строка 150. Рассчитываем сумму НДФЛ к уплате в бюджет. Ее считают как разницу между строками 070 и 110.
16 380 - 12 000 = 4380 рублей
Образец заполнения раздела 2 бланка 3-НДФЛ (продолжение)
Лист 2 раздела 1. Сюда вносят сумму подоходного налога, которую нужно доплатить в бюджет или наоборот, вернуть. В нашем примере ИП Волков уплачивает налог в бюджет.
Здесь нужно внимательно ввести код бюджетной классификации. Если ошибетесь в написании кода, то придется подавать уточненную декларацию. В 2019 году КБК не менялся.
В примере указан код для доплаты налога.
Пример заполнения раздела 1 бланка 3-НДФЛ
В последнюю очередь вносим данные в титульник.
В верхних ячейках указываем ИНН физического лица. Если ИНН не знаете, поставьте прочерк. Налоговики принимают без идентификационного номера.
Номер корректировки: если сдаете отчет в первый раз, ставьте 000. Если подаете уточненный вариант, пишите номер 001,002,003. Он соответствует количеству «уточненок».
Код налогового периода. Ставим код 34 — годовой отчет.
Налоговый период. Это текущий год, когда сдается отчет. В нашем случае 2020 год.
Код налоговой службы. В строку впишите код налоговой инспекции, куда предоставляется расчет — в налоговую по месту жительства.
Пример заполнения титульного листа бланка 3-НДФЛ
Как ИП заплатить подоходный налог
Для оплаты есть два варианта:
- в любом банке с помощью платежной квитанции или извещения. Квитанцию можно получить в налоговой инспекции при сдаче отчета или в банке;
Квитанция на оплату подоходного налога
- воспользоваться государственными сайтами: госуслуги и сервис ФНС.
Что будет, если не сдать 3-НДФЛ
Если ИП на ОСНО сдаст отчет с опозданием, его ждет штраф. Согласно ст. 119 НК РФ — 5% за каждый пропущенный месяц, начиная с 30 апреля. Сумма штрафа будет не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога. Кроме того, за несвоевременное представление декларации ФНС может подать на ИП в суд. Суд может применить к предпринимателю административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 рублей до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).
При задержке отчета 3-НДФЛ на 10 и более дней налоговая инспекция заблокирует расчетный счет предпринимателя и разблокирует только после того, как ИП сдаст отчет.
Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.
Создать налоговый календарь
