Когда у бизнеса появляются свободные средства, он может положить их на депозит и получать проценты. Вклады отражаются в учёте в отдельном порядке. Расскажем, как показать такой депозит в отчёте о движении денежных средств.
Виды депозитов
Порядок учёта и отражения депозитов в отчётности зависит от того, к какой категории относится депозит.
Есть два основных вида:
- денежный эквивалент — это вложения, которые можно обратить в деньги в ближайшее время (до трёх месяцев);
- неденежный эквивалент — финансовые вклады на срок дольше чем три месяца.
Рассмотрим оба варианта.
Как отражать денежные эквиваленты в отчёте о движении денежных средств
Такой депозит — высоколиквидное вложение. Это вклад, который в скором времени можно обратить в деньги. Причём бизнес может предположить конкретную сумму, и риск изменений в стоимости низок.
Например, денежным эквивалентом может быть:
- депозит до востребования;
- вклад сроком до 3 месяцев;
- овернайт.
Это не исчерпывающий перечень. В законе нет ограниченного списка вкладов, которые следует считать денежными эквивалентами. Бизнес может относить депозиты к этой категории, отталкиваясь от основных признаков. Виды депозитов, которые будут учитывать как денежные эквиваленты, стоит зафиксировать в учётной политике.
Когда бизнес переводит суммы со счёта на вклад или обратно, это не считается денежным эквивалентом. Показывать эти операции в отчётности не нужно.
Отражать депозиты в документе нужно так:
| Строка отчёта о движении денежных средств | Какой показатель фиксируется |
|---|---|
| 4214 | Поступления процентов по долговым финвложениям |
| 4450 4500 |
Остаток на начало отчётного периода Остаток на конец периода |
Как отражать неденежные эквиваленты в отчёте о движении денежных средств
Это вложения с низкой ликвидностью, которые в ближайшее время не получится обратить в предсказуемую сумму. Как правило, это вклады на определённый период.
Такие показатели нужно показывать в разделе, предназначенном для отражения финансовых потоков от инвестиционных операций:
| Строка | Какой показатель фиксируется |
|---|---|
| 4213 | Денежные потоки от предоставления займов и продажи ценных бумаг |
| 4223 | Поступления от предоставленных займов |
Как отражать проценты по депозитам
Правила заполнения отчётности здесь также зависят от того, к какой категории относится соответствующий вклад:
- Если депозит — денежный эквивалент, то проценты относят к прочим поступлениям. Их фиксируют в строке 4119.
- Если депозит относится к категории неденежных эквивалентов, проценты показывают в разделе денежных потоков от инвестиционных операций. Показатели вносят в строку 4214 в качестве дивидентов, полученных по долговым финансовым вложениям.
Отчёт о движении денежных средств подаётся в составе годовой бухотчётности раз в год, до 31 марта года, идущего за отчётным. Отчитаться можно онлайн в личном кабинете на сайте ФНС, по почте или при личном посещении инспекции.
