Финансовый план деятельности — важнейшая составляющая любого хозяйственного процесса. Его структура и содержание определяют весь процесс ведения бизнеса и его результаты. В этой статье мы расскажем, как правильно составить финансовый план предприятия, покажем методики и способы организации планирования в компании.
Цели и классификация финансовых планов, разрабатываемых на предприятии
Финансовый план (ФП) — это организация взаимосвязанных документов управленческого учёта, которые составляют и ведут в целях перспективного планирования и операционного управления ресурсами компании в денежном эквиваленте. Именно финансовый план позволяет обеспечить баланс между плановым и фактическим поступлением выручки, а также плановым и фактическим объёмом расходов, которые несёт компания в ходе своей хозяйственной деятельности.
Грамотно составленные предметно – финансовые планы, а также их вариативное использование в решении операционных вопросов деятельности позволяют успешно развивать свой бизнес. Опираясь на собственные ресурсы и рациональное внутреннее планирование, компания может обойтись без привлечения сторонних инвестиций и зависимости от внешнего кредитора.
Финансовые планы предприятия различаются периодами планирования и своим предметным составом. В частности, состав показателей и статей, которые найдут отражение в финансовом плане, связаны с двумя параметрами: назначение и степень детализации.
Например, для одного руководителя бизнеса группировка затрат «коммунальные расходы» будет выглядеть общей, а для другого она будет более детальной: с описанием влияния каждого показателя такой группировки на производственный процесс (отдельно потребление воды, электричества, газа и т.д.).
В качестве ключевой считают классификацию финансовых планов по периоду планирования. В настоящее время применяют три типа финансовых планов:
- краткосрочный финансовый план с максимальным горизонтом планирования в 1 год. Такой план принято использовать для операционной деятельности. В него включают максимально детализированную информацию о плановых и фактических показателях работы компании;
- финансовый план, составленный на среднесрочный период от 1 до 5 лет. Обычно принято использовать на 1-2 года. Сюда включаются инвестиционные и модернизационные планы, которые способствуют развитию и расширению хозяйственной деятельности компании;
- финансовый план, составленный на долгосрочный период — от 5 лет и более. Сюда включают стратегические, долгосрочные финансовые и производственные цели компании.
Также различаются ФП по:
- типу организации — коммерческие, некоммерческие, бюджетные;
- цели составления — инвестиционные, по привлечению займов, выпуску акций, облигаций;
- стадии жизненного цикла компании — организационные, операционные, ликвидационные, и т.д.
Выбирать тип финансового плана стоит с учётом цели и стратегии развития бизнеса.
Порядок разработки финансового плана
Составление финансового плана предприятия — процесс сугубо индивидуальный, и он зависит от множества внешних, внутренних факторов и особенностей ведения бизнеса. Двух абсолютно одинаковых компаний не бывает, и поэтому их планы будут всегда различаться.
В процессе разработки и ведения ФП компании необходимо:
- зафиксировать и утвердить цели фирмы;
- контролировать основные показатели деятельности;
- оптимизировать нерациональные траты ресурсов;
- сравнивать плановые и фактические показатели, выявлять отклонения;
- определить основные факторы влияние на финансовый результат и принимать оперативные управленческие решения по их корректировке.
Разработка финансового плана состоит из 5 этапов (шагов). Каждый из них рассмотрим подробнее.
Шаг 1. Ретроспективный анализ и расчет показателей
Анализ данных, который проводят с учётом их изменения во времени, начиная от настоящего момента к прошедшему периоду, называется ретроспективным.
В процессе РА идёт сравнение плановых показателей хозяйственной деятельности с достигнутыми результатами. Кроме того, учитывается прошлый опыт, и в результате появляется возможность оптимизировать хозяйственные процессы и отрегулировать риски потерь в будущем.
Чтобы эффективно провести РА, потребуется выполнить ряд действий:
- отобрать и подготовить необходимые исходные финансовые данные, чтобы провести аналитическое исследование;
- проанализировать выбранные исходные данные и структурировать их;
- интерпретировать полученные аналитические данные;
- подготовить выводы и рекомендации на основании полученных результатов анализа.
Ретроспективный (или оценочный) анализ относят к периодическому анализу. Его принято проводить с учётом текущего планово-отчётного периода деятельности предприятия.
РА делают на основании следующих форм бухгалтерской отчётности:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчёт о финансовых результатах (форма 2);
- отчёт по движению денежных средств (форма 4).
Кроме того, рассчитываются показатели эффективной работы предприятия: рентабельность, платёжеспособность, себестоимость и выручка от реализованной продукции.
Оценить деятельность предприятия в целом и отдельных его подразделений по РА можно за 1 месяц, 1 квартал, полугодие, год. Если позволяют данные бухгалтерской и управленческой отчётности, это можно делать и подекадно.
Шаг 2. Поиск главных показателей и определение для них целевых значений
Перед составлением финансового плана следует определиться с двумя целями:
- выявить личную цель собственника;
- выявить цель бизнеса (предприятия).
Обе цели должны быть объединены идейно, но при этом они могут и не совпадать.
Целевые показатели будут индивидуальными, но так или иначе они коснутся следующих величин:
- объём выручки;
- затраты на выпуск продукции;
- рентабельность активов и капитала;
- периоды оборачиваемости активов;
- коэффициенты ликвидности и устойчивости;
- покрытие долговых обязательств.
По каждому из ключевых показателей будут выводиться нормативы, которые зависят от особенностей отрасли ведения бизнеса и этапа развития предприятия.
Шаг 3. Планирование доходов и расходов
На этом этапе нужно оценить возможные пути и объёмы поступления доходов и направления, на которые будут расходоваться средства.
Также необходимо составить прогнозный отчёт о прибылях и убытках. Учитывая доходы и расходы, следует разработать матрицу с уточнёнными, детализированными показателями выручки и себестоимости. Часто такой документ называют бюджетом доходов и расходов. Горизонт планирования уточнённых показателей — краткосрочный, не более трех месяцев. На более длительный промежуток планирования показатели можно укрупнять.
В течение планируемого периода в бюджет вносятся фактические показатели, идёт сравнение, анализ и делаются выводы об эффективности деятельности. После этого, с учётом опыта и динамики показателей составляется детализированный план уже на следующий период.
Основная цель любой компании — получение чистой прибыли, которая может быть израсходована на дивиденды собственникам или пойдёт на развитие деятельности.
Каким образом можно увеличить прибыль? Для этого есть несколько способов:
- сократить производственные издержки;
- снизить административные затраты;
- поднять цены и увеличить выручку от реализации продукции;
- увеличить производственные мощности через инвестиции;
- реализовать излишки активов, и т.д.
С помощью ретроспективного анализа можно дать оценку того, что именно оказало наибольшее влияние на максимизацию чистой прибыли в прошлых периодах, а также спрогнозировать доходы и расходы на будущие периоды.
Шаг 4. Прогноз поступления и расходования денежных средств
На основании БДР составляется прогноз поступлений и расходования финансов по расчётным счетам и кассе предприятия — бюджет движения денежных средств (БДДС). Прогноз делается с учётом уже заключенных и планируемых к заключению договоров. Сначала составляют платёжный календарь — максимально детализированный свод поступлений и платежей на ближайшую неделю, две недели, месяц, а затем и сам БДДС.
Благодаря прогнозированию платежей на период можно минимизировать риски образования кассовых разрывов — когда остатки денег на счетах и в кассе меньше, чем прогнозируемые платежи.
Сам БДДС формируют на квартал и год. Он состоит из трёх разделов:
- денежные потоки по операционной деятельности;
- денежные потоки по инвестиционной деятельности;
- денежные потоки по финансовой деятельности.
БДДС обязательно включает в себя сальдо (остаток) денежных средств на начало периода, поступления, перечисления и остаток средств на конец периода.
БДДС позволяет вовремя корректировать приток и отток денег. К примеру, управленческими решениями можно отрегулировать предоставление отсрочек платежа клиентам, а также самим попросить отсрочку по обязательным платежам.
Либо, если нет других вариантов при наступлении кассовых разрывов, привлечь займы от кредитных учреждений или собственников.
Шаг 5. Оценка влияния результатов планирования на структуру капитала и доходность бизнеса
Завершающий этап финансового планирования. На основании анализа 4 предыдущих этапов определяется результат работы предприятия по выбранному сценарию (плану) его деятельности.
Совокупно рассматриваются операционная, инвестиционная и финансовая составляющая бизнеса. С помощью различных коэффициентов определяются рентабельность, финансовая устойчивость и маневренность бизнеса. По итогам рассмотрения собственник принимает не только тактические, но и стратегические решения по дальнейшему развитию компании. Например, это может быть:
- реализация активов или закрытие отдельного направления бизнеса;
- погашение или привлечение дополнительных кредитов и займов;
- привлечение дополнительных инвестиций или увеличение уставного капитала;
- расширение ассортимента выпускаемой продукции и т.д
Всё это оказывает влияние на конечную структуру капитала — соотношение собственных и заёмных средств. Чем больше доля собственного капитала, тем устойчивей и привлекательнее становится компания на внешнем рынке.
Пример и образец финансового плана
Финансовые планы могут разрабатываться не только для компании в целом, но и для отдельного проекта или направления бизнеса.
Для примера составим БДР для только что созданной компании — ООО “Престиж”. Она будет заниматься риэлторскими услугами. Итак, изначально фирма должна разработать бизнес-план своей деятельности, определить целевую аудиторию. Для нового предприятия ретроспективный анализ составлять не нужно.
Предполагаемые первоначальные затраты будут следующими:
- расходы на оформление ООО — 25 000 рублей;
- покупка мебели — 50 000 рублей;
- аренда помещения — 30 000 рублей в месяц;
- разработка сайта, рекламные затраты — 90 000 рублей;
- прочие расходы — 45 000 рублей.
В результате, первоначальная сумма, которая потребуется на открытие бизнеса составит 240 000 рублей.
Затем определяются варианты покрытия первоначальных трат — за счёт займов от собственников.
Далее необходимо планировать доходы и расходы, чтобы оценить рентабельность предприятия.
Расходы в течение года, начиная со 2 месяца работы:
- на оплату заработной платы и налогов — 100 000 руб. х 11 месяцев= 1 100 000 рублей;
- арендная плата и коммунальные платежи — 30 000 х 11= 330 000 рублей;
- расходы, связанные с управлением и оплатой услуг бухгалтера на аутсорсинге — 25 000 х 11 = 275 000 рублей;
- прочие расходы — 15 000 х 11 = 165 000 рублей.
Общая сумма годовых расходов – 1 870 000 рублей.
Доходы в течение года:
- доход от риэлторской деятельности — 150 000 х 11= 1 650 000 рублей;
- доход от сопутствующей деятельности (иные посреднические услуги, документальное сопровождение, и т.д.) – 50 000 х 11= 550 000 рублей.
Общая сумма годовых доходов: 2 200 000 рублей.
Учитывая данные составленного плана, делается вывод, что деятельность компании будет окупаться. Следовательно, бизнес рентабелен. Прибыль ООО “Престиж” до налогообложения составит 330 000 рублей, чистая прибыль, за минусом налога УСН 6% (132 000 рублей) — 198 000 рублей.
Она может быть направлена на выплату дивидендов, развитие деятельности компании, расширение спектра услуг, покупку активов и т.д.
Так будет выглядеть годовой БДР компании:
годовой БДРА так БДДС:
БДДС
