Качественное финансовое планирование помогает бизнесу эффективно управлять ресурсами и стабильно развиваться на рынке. Один из базовых этапов планирования прибыли и разработки экономической стратегии — определение точки безубыточности предприятия.
Расскажем о назначении этого параметра и методах определения точки безубыточности.
Для чего нужно определять точку безубыточности
Даже при щедром финансировании дела компании могут идти убыточно. Причин бывает много, и бизнесу критически важно найти свои. Для этого рассчитывают точку безубыточности.
Этот параметр также называют точкой равновесия. Это тот объем прибыли в бюджете фирмы, который необходим ей для оплаты всех основных расходов — постоянных и переменных. Иначе говоря — когда бизнес сработает так, чтобы рассчитаться по всем обязательствам, но ничего при этом не заработать. Каждый проданный товар или оказанная услуга сверх этой точки уже будет его прибылью.
Прибыль — это разница между доходами и расходами. В точке безубыточности она равна 0.
Точка безубыточности — это та сумма прибыли, которая нужна бизнесу для минимальной рентабельности. Меньший результат свидетельствует, что фирма не справляется с обязательствами и несет убытки, а в худшем случае рискует обанкротиться.
Чтобы избежать финансовых рисков и новых долгов, точку безубыточности нужно учитывать при финансовом планировании. Зная этот показатель, бизнес сможет:
- заранее определять, сколько денег ему нужно заработать в определенном периоде, чтобы остаться на плаву;
- рассчитать сроки окупаемости нового проекта;
- отслеживать колебания точки безубыточности и выявлять причины ухудшения финансового положения фирмы;
- качественно анализировать экономическое состояние предприятия;
- прогнозировать, как изменения в ценовой политике отразятся на финансовом результате.
Кто обычно заинтересован в анализе точки равновесия:
- Коммерческий директор. Показатель нулевой рентабельности помогает управлять ценообразованием и устанавливать оптимальную стоимость за единицу ТМЦ. Кроме того, параметр учитывают при разработке плана продаж и стратегии развития.
- Владелец бизнеса. Знание точки безубыточности поможет выявить объем производства, с которым предприятие будет рентабельным.
- Сотрудники производственного отдела. Зная, на какой объем производства нужно рассчитывать для минимального покрытия, можно определить необходимое количество сырья, материалов и ресурсов.
- Эксперты-аналитики. Отталкиваясь от точки безубыточности, можно провести достоверный анализ финансового положения бизнеса, определить слабые места бизнеса, предупредить риски.
- Кредитные учреждения. Точка безубыточности и другие финансовые показатели компании отражают ее реальную платежеспособность — а банки обязательно проверяют ее перед тем, как выдать бизнесу займ.
- Инвесторы. Внешние вкладчики хотят убедиться в устойчивости и стабильном положении компании перед тем, как вложить в нее деньги.
В зависимости от цели, точку безубыточности можно определять в единицах товаров или денежном эквиваленте.
Какие показатели нужны для расчета точки безубыточности
Для определения точки безубыточности необходимо знать:
- выручку фирмы за анализируемый период;
- производственный объем;
- стоимость единицы товара или услуги;
- расходы — постоянные, переменные, на единицу ТМЦ или услуги;
- маржинальный доход.
Постоянные расходы — это те издержки, которые бизнес несет регулярно, вне зависимости от выручки и других экономических факторов. Даже если дело совсем не приносит денег, покрывать эти расходы нужно обязательно. Среди них:
- арендные платежи;
- коммунальные счета;
- оклад работников;
- оплата кредитных платежей;
- амортизационные отчисления;
- оплата Интернета и телефонной связи и другие.
Когда объемы производства — и, соответственно, выручки — растут или падают, размер постоянных издержек остается прежним. Но он может меняться из-за внешних факторов. Например, если Интернет-провайдер повысит стоимость услуг или вырастут тарифы коммунальных платежей.
Переменные расходы — это издержки, которые зависят от производственных результатов. Если компания какое-то время не зарабатывает — переменные расходы не несет.
Содержание таких расходов зависит от деятельности фирмы. Например, переменно бизнес оплачивает:
- премии и бонусы сотрудникам;
- транспортировку и поставки материалов/сырья/товаров;
- себестоимость товаров и услуг.
Также в расчетах нужно учесть маржинальный доход компании — это сумма выручки за вычетом переменных издержек.
Общий список всех показателей, необходимых для поиска точки безубыточности, следующий:
| Показатель | Расшифровка | Значение |
|---|---|---|
| CVP | Cost volume profit | Точка безубыточности |
| TFC | Total fixed cost | Постоянные затраты |
| TVC | Total variable cost | Переменные затраты |
| AVC | Average variable cost | Переменные издержки на единицу ТМЦ или услуги |
| TR | Total revenue | Доходы |
| P | Price | Стоимость |
| Q | Объем производства | |
| MR | Marginal revenue | Маржинальный доход |
Формула для расчета
Результаты большинства показателей можно взять из финансовой отчетности. Маржинальный доход нужно посчитать отдельно.
Если необходимо значение в денежном эквиваленте, то принцип расчета такой:
Маржинальный доход = Сумма выручки - Переменные издержки
Если требуется вычислить маржинальность в процентах от выручки, это делают так:
Маржинальность (%) = Маржинальный доход x Сумма выручки
Маржу также считают для единицы ТМЦ или услуги по такой формуле:
Маржинальность ед. ТМЦ = Стоимость ед. ТМЦ - Переменные расходы на ед. ТМЦ
Формула определения точки безубыточности зависит от того, в каком значении ее ищут — денежном или натуральном. Рассмотрим каждый подробнее.
Порядок определения точки безубыточности
Если деятельность фирмы завязана на однотипном производстве, удобнее рассчитывать точку равновесия по единицам товаров или услуг. Бизнес сможет понять, сколько конкретно товаров или услуг ему необходимо реализовать за определенный период, чтобы покрыть все базовые обязательства.
Этот порядок определения точки безубыточности обычно используют фирмы, продающие один и тот же товар (предмет мебели, продукт питания, косметическое средство и т.п.) или услугу (одни и те же курсы, уходовые процедуры, клининговые услуги и т.д.). В этом случае нужно поэтапно рассчитать:
- постоянные издержки;
- переменные затраты на единицу услуги или ТМЦ;
- маржинальность единицы услуги или ТМЦ;
- точку безубыточности на единицу продукта.
Для натурального выражения используют такую формулу:
Точка безубыт. (в нат.)= Постоянные издержки / Стоимость единицы продукции - Переменные расходы
Компаниям с разнообразной номенклатурой такой вариант не подойдет: рассчитывать точку безубыточности придется для каждого отдельного товара или услуги. Затем — объединить результаты в единую систему для анализа. Это усложнит процесс и отнимет лишнее время. В таких случаях точку безубыточности определяют в денежном выражении.
При таком порядке бизнес знает, какую сумму ему нужно минимально заработать за определенный период. Ее же принимают за основу для плана продаж и экономических стратегий.
Здесь этапы определения точки безубыточности будут такими:
- Найти сумму постоянных затрат.
- Рассчитать переменные издержки по всем реализуемым товарам и услугам.
- Определить процент маржинальности или общий маржинальный доход для всей реализуемой продукции.
- Определить точку безубыточности в денежном выражении.
Расчеты производят так:
Точка безубыточности (в ден.) = (Постоянные издержки / (Выручка - Переменные издержки)) x Выручка
Можно сказать, что принцип расчета равноценен такой формуле:
Точка безубыточности (в ден.) = Постоянные затраты / Маржинальный доход x Выручка
Если отталкиваться от формулы поиска маржинальности в процентах, то расчет можно преобразовать так:
Точка безубыточности (в ден.) = Постоянные издержки / Маржинальность
Этот способ актуален также для бизнеса, который зарабатывает на проектных заказах. Тут алгоритм будет таким:
- Определить точку безубыточности в денежном выражении.
- Посчитать, сколько заказов нужно фирме, чтобы покрыть базовые обязательства.
Пример определения точки безубыточности
Первая компания планирует начать выпуск картин. Согласно бизнес-плану, все постоянные издержки на аренду и обслуживание художественной мастерской составят 50 000 рублей в месяц. Расходники — холсты, краски, кисти — на одну картину обойдутся в 700 рублей. Фирма наймет четырех художников, зарплата каждого — по 2 000 рублей за картину. Продавать эти картины планируется за 3 500 рублей.
Точку безубыточности в этом случае лучше считать в натуральном выражении:
50 000 / 3 500 - (2 000+700) = 62,5
Выходит, чтобы покрыть минимальные расходы, фирме необходимо выпускать 63 картины в месяц.
Теперь возьмем другую фирму. Это маникюрный салон, который предлагает клиентам услуги маникюра, педикюра и спа-ухода за кожей рук и ног. На аренду кабинета салон тратит 45 000 рублей в месяц. На зарплату сотрудников уходит 150 000 рублей. Учет переменных расходов и объемов реализации ведут по каждой услуге отдельно. Соберем все данные в таблице:
| Показатели | Маникюр | Педикюр | Спа-уход | Результат |
|---|---|---|---|---|
| Объем реализации | 450 000 | 525 000 | 500 000 | 1 475 000 |
| Переменные расходы | 60 000 | 45 000 | 120 000 | 225 000 |
| Постоянные расходы | 195 000 | |||
| Прибыль | 1 055 000 |
Посчитаем маржинальный доход:
1 475 000-225 000=1 250 000 рублей
Теперь определим точку безубыточности:
195 0001 / 250 000 x 1 475 000 = 230 100 рублей
Как анализировать точку безубыточности
Выше мы показали принципы расчетов. Примерить их на нынешние реалии сложно: все показатели статичны, не учитывают запасы на складах и изменения цен. Чтобы результат можно было использовать в бизнесе, его нужно подробно проанализировать.
Так, после расчета точки безубыточности стоит определить период, за который компания смогла ее достичь. Например, в первой половине месяца или только к концу. Чем раньше компания перешагивает порог нулевой рентабельности, тем крепче ее финансовое положение.
Важно учитывать сезонность услуг или товаров, которая влияет на падение или рост спроса в определенное время.
Также полезно оценить расходы. Проверить, не превышают ли постоянные издержки переменные. В нестабильной экономической обстановке это плохой знак: компания рискует в скором времени не покрыть даже базовые нужды. Потом проанализировать отдельно каждое направление расходов, определить варианты оптимизации.
В контроле постоянных издержек бизнесу помогают:
- грамотное финансовое планирование;
- легальное уменьшение налогов;
- оптимизация количества запасов на складе;
- строгий товароучет, предупреждающий хищение и утерю продукции.
Оптимизация переменных затрат зависит от деятельности фирмы. Общие рекомендации здесь такие:
- Если компания пользуется услугами поставщиков, можно проверить предложения конкурентов. Возможно, кто-то предлагает более выгодные условия.
- Аналогично, не лишним будет проверить другие источники материалов, инструментов и сырья.
- Важное значение для контроля переменных издержек имеет регулярный учет — он поможет следить за нормами хранения, отслеживать брак, реализовывать товары прежде, чем они испортятся.
Точку безубыточности важно рассматривать в контексте цен. Возможно, именно они сказываются на финансовых результатах. Грамотно скорректировать ценообразование помогут маркетинговые исследования, анализ конкурентов, изучение потребностей целевой аудитории.
Кроме того, точку безубыточности нужно анализировать вкупе с другими показателями бизнеса. Например, иногда низкая точка безубыточности связана с крупными закупками, которые позволят бизнесу выйти на новый уровень. В таких случаях низкий показатель предшествует не убыткам, а росту самоокупаемости предприятия.
