Финансовое состояние предприятия во многом зависит от внутренних факторов, в число которых входит кредиторская задолженность. От эффективности управления кредитами компании зависит устойчивость её финансового положения.
В статье расскажем, что представляет собой кредиторская задолженность, о методах и политике управления кредиторской задолженностью компании, а также об особенностях её списания.
Что такое кредиторская задолженность предприятия
Кредиторская задолженность представляет собой долг компании перед кредиторами. В роли последних могут выступать поставщики, арендодатели, работники, различные фонды и даже покупатели, если ими уплачен аванс в счёт только предстоящих поставок. Рассмотрим источники возникновения кредиторской задолженности подробнее:
- поставщики — компания уже получила товар/услугу от поставщика, однако деньги перевести не успела;
- работники — компания начислила зарплату сотрудникам, но ещё не выплатила;
- бюджет — налоги начислены, но не уплачены, средства все ещё задействованы «в обороте».
- учредители — дивиденды начислены, но не выплачены.
- клиенты — заказчики перечислили аванс, но компания ещё не осуществила поставку / не оказала услугу.
Соотношение долей источников кредиторской задолженности зависит от вида деятельности компании. Кроме того, в списке кредиторов не обязаны фигурировать все вышеперечисленные источники. Каждая компания в зависимости от деятельности и формы ведения бизнеса сталкивается с различными операциями кредиторского долга.
Структура кредиторской задолженности
Положение кредиторской задолженности многое говорит о деятельности компании. Отслеживание данной суммы помогает спрогнозировать дальнейшее развитие бизнеса. Важно понимать, что кредиторская задолженность чаще всего используется как источник финансирования деятельности компании. Однако, чтобы не допустить негативного исхода, не стоит бездумно заигрывать с данным инструментом.
Эффективное управление кредиторской задолженностью компании позволит структурирование информации. Все платежи, имеющие пометку «кредит», распределяются по следующим группам:
- срочные и важные;
- важные;
- основная масса;
- иные обязательства.
Структура кредиторской задолженности — это только макет общей картины долга. Чтобы ситуация стала более менее понятной, следует распределить долги по видам.
Виды кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность подразделяется по видам, в зависимости от сроков, источника и возможностей.
По сроку погашения КЗ:
- краткосрочную — до одного года;
- долгосрочную — от одного года.
По источнику возникновения КЗ:
- внешняя — перед заказчиками, клиентами, арендодателями, налоговой и т. д.;
- внутренняя - перед сотрудниками.
По возможности погашения:
- основная — фирма погасит долг;
- безнадежная — истёк срок давности, кредитор простил долг, кредитор больше не ведёт свою деятельность.
Соотношение ДЗ и КЗ организации
Анализ кредиторской задолженности организации обычно рассматривается в соотношении с дебиторской задолженностью. Финансисты составляют подробный план, в котором расписывают текущее состояние долгов компании и контрагентов, на основе которого уже можно оценивать финансовое состояние предприятия.
Идеальным считается соотношение, при котором отсрочка платежа по договорам с дебиторами опережает отсрочку по договорам с кредиторами. То есть, дебиторский долг должен закрыться раньше, чем кредиторский. Такая система позволит избежать штрафов и неустоек за просроченные долги компании перед кредиторами, а также обеспечить достаточный запас материалов и товаров.
Однако на практике предусмотреть данный аспект без конкретного плана действий затруднительно, поскольку организация заключает большое количество договоров и с той, и с другой стороной. Причем соглашения могут быть наполнены различными коммерческими условиями.
Урегулировать вопрос позволяет расчёт оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. Этот метод позволит вычислить предельную величину отсрочки платежа для покупателей. Однако, выставляя данные клиентам, важно не перегнуть с усечением отсрочки платежа, чтобы не проиграть конкурентам.
Управление внутренней кредиторской и дебиторской задолженностями — многослойный процесс, для которого недостаточно обобщённых данных. Для качественного контроля показателей необходимо оценивать состояние КЗ совместно с ДЗ.
Методы управления кредиторской задолженностью
Кредиторская задолженность обычно имеет значительный удельный вес в составе бюджета организации. Игнорирование этого вида долговых обязательств чревато проблемами и банкротством, а избежать негативных последствий позволит систематический анализ КЗ и грамотное управление средствами компании.
Управление кредиторской задолженностью предполагает:
- определение рациональной структуры долга;
- анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;
- отслеживание сроков погашения кредитов;
- анализ соотношения видов обязательств;
- корректировка коммерческих условий ДЗ и КЗ;
- инвентаризация ДЗ и КЗ.
Вышеперечисленные принципы представляют основные этапы управления кредиторской задолженностью, которые подходят предприятию практически с любой специализацией. Однако в зависимости от сферы деятельности предприятия и особенностей ведения бизнеса список методов управления кредиторской задолженностью может пополняться.
Так, например, если компания проводит часть сделок или все в валюте, то к методам управления КЗ добавляется хеджирование валютных рисков.
Анализ кредиторской задолженности
Одним из ключевых этапов управления кредиторской задолженностью является анализ долгов. Он позволяет определить удельный вес каждой задолженности, обозначить источники её образования, а также наглядно продемонстрирует темпы роста задолженностей и даст оценку финансовому положению предприятия.
Основными методами управления кредиторской задолженностью предприятия являются:
- проверка информации о сроках и видах долга;
- изучение структуры задолженности по бухсчетам;
- анализ баланса предприятия;
- определение удельного веса каждой задолженности.
На основе этих данных уже разрабатываются:
- план со сформированным графиком, который позволит отслеживать отклонения в показателях и причины этих отклонений;
- меры по урегулированию задолженности, включая устранение негативных факторов.
Мы кратко рассказали об управлении кредиторской задолженностью. Теперь покажем, как вести мониторинг данного ресурса.
Как отслеживать КЗ
Вести учёт кредиторской задолженности удобнее всего в виде таблицы со сведениями о кредиторах, сумме долга, сроках уплаты и так далее.
| Контрагент | Сумма | Срок уплаты | Обязательства |
|---|---|---|---|
| Поставщик ООО «А» | 100 000 рублей | 25 июня 2022 год | Перечислить оплату за поставку |
| Заказчик ИП Иванов | 27 000 рублей | 13 июля 2022 год | Доставить товар |
| Налоговая | 10 000 рублей | 30 июня | Уплатить налог |
Однако такой таблицы недостаточно для совершенствования управления кредиторской задолженностью предприятия. Приведённые сведения не рассказывают о том, будут ли у компании средства на оплату услуг поставщика 25 июня и уплату налога — 30 июня. Решить эту задачу анализа позволит платёжный календарь, в котором содержатся данные не только о долгах компании, но и о поступлениях:
| Движение средств | 24 июня 2022 | 25 июня 2022 | 26 июня 2022 | 28 июня 2022 | 29 июня 2022 | 30 июня 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Доходы | 500 000 | 250 000 | ||||
| Расходы | 100 000 | 20 000 | 10 000 | |||
| Чистая прибыль | 500 000 | -100 000 | -10 000 | |||
| Нераспределенная прибыль | 500 000 | 400 000 | 380 000 | 630 000 | 630 000 | 620 000 |
Для получения более точной картины движения платежных средств компании, графу «Расходы» в платёжном календаре следует представить не только в обобщённом варианте, но и в расширенном, добавив туда пункты:
- закупка сырья;
- хозрасходы;
- налоги;
- выплаты сотрудников;
- уплата процентов;
- и другое.
Как рассчитать показатели КЗ?
Как мы уже говорили выше, кредиторскую задолженность следует отслеживать вместе с дебиторской. Для полного анализа задолженностей обоих видов нужно знать данные оборачиваемости и соотношения ДЗ и КЗ. Рассчитываются они по следующим формулам:
Коэффициент оборачиваемости КЗ = Выручка / ((КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2)
Длительность оборота = Период / Коэффициент оборачиваемости
Соотношение ДЗ и КЗ = ДЗ (среднее) / КЗ (среднее)
Например, компания «Солнце» имеет кредиторскую задолженность на начало 2022 года в размере 300 000 рублей, а на конец года — 125 000 рублей. При этом сумма выручки компании составляет — 1 000 000 рублей, а средняя сумма дебиторской задолженности — 100 000 рублей.
Коэффициент оборачиваемости = 1 000 000 / ((300 000 + 125 000)/2) = 1 000 000 / 212 500 = 4,7 раз
Длительность оборота = 365 / 4,7 = 77,6 дней
Соотношение ДЗ и КЗ = 100 000 / 212 500 = 0,47.
Особенности списания кредиторской задолженности
Бывает возникают ситуации, при которых кредиторская задолженность требует списания. Тогда долг признается внереализационным доходом и не учитывается при списании налога на прибыль. Такой расклад возможен в двух случаях:
- Истёк срок давности долга;
- Организация-кредитор ликвидирована.
Законодательство РФ чётко определяет срок исковой давности — он ограничен тремя годами со дня возникновения обязательства. Однако иска можно избежать, если:
- должник признал претензию кредитора (направляется соответствующее письмо);
- должник подписал допсоглашение к договору о признании долга (и, например, дальнейшей рассрочки);
- одна из сторон изменила условия договора;
- стороны подписали акт сверки.
Вышеприведенные элементы также выступают вариантами управления кредиторской задолженностью.
Важно отметить, что подача иска в суд о взыскании задолженности чревато дополнительными расходами для компании.
