Об особенностях упрощенной системы налогообложения читайте здесь, а в этой статье на примерах покажем, как делается расчет налога УСН.
Не нужно иметь семи пядей во лбу, чтобы рассчитать сумму налога УСН, а нужно иметь точное представление о доходах и расходах.
Объект «Доходы»
Здесь имеют значение только доходы.
Для расчета берутся не только поступления от продажи товаров и услуг, но и внереализационные.
Это курсовая разница, прибыль от участия в других организациях, проценты по займам, штрафы от контрагентов и т.д.
Выручка учитывается кассовым методом, то есть в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу.
Чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН за I квартал, нужно взять выручку за 3 месяца и умножить ее на процентную ставку.
Обычно это 6%, но в некоторых регионах для определенных видов деятельности могут быть установлены льготные ставки от 1 до 6% — это надо уточнять в местной ИФНС.
Из полученного значения вычитаются страховые взносы, уплаченные в первом квартале.
Это могут быть:
- Фиксированные взносы индивидуального предпринимателя за себя.
- Дополнительные страховые взносы ИП с поступлений, превышающих 300 000 рублей.
- Взносы ИП и ООО за сотрудников.
Если предприниматель или организация платят торговый сбор, его тоже можно вычесть из рассчитанного платежа.
Причем 50%-ное ограничение в этом случае не действует.
Последующие расчеты делаются нарастающим итогом.
То есть для вычисления аванса по итогам второго квартала, нужно взять выручку и страховые отчисления с января по июнь, а третьего – с января по сентябрь.
Пример расчета авансового платежа по УСН:
ИП Баринов за январь, февраль и март 2017 года выручил 270 тысяч рублей.
В этот же период он заплатил страховые взносы за 2017 год в сумме 8 тысяч и дополнительные взносы за прошлый год с поступлений свыше 300 тыс. — 7 тысяч.
Расчет за три месяца будет выглядеть так:
270 х 6% - 8 – 7 = 1,2 тыс.
Эту сумму Баринов должен перечислить в бюджет до 25 апреля 2017 года.
Во втором квартале Баринов заработал еще 250 тыс. плюс получил 20 тысяч штрафа от поставщика, который нарушил условия договора, то есть в общей сложности выручка за 6 месяцев: 270 + 250 + 20 = 540.
Страховые взносы во втором квартале – 10 тысяч, то есть в общей сложности за 6 месяцев: 8 + 7 + 10 = 25.
Расчет за 6 месяцев будет такой:
540 х 6% - 25 = 7,4 тыс.
1,2 из них Баринов уже заплатил в первом квартале, их надо вычесть.
7,4 – 1,2 = 6,2 тыс. – столько необходимо перечислить в бюджет до 25 июля 2017 года.
В третьем квартале Баринов выручил 300 тысяч.
Общая сумма за 9 месяцев – 840.
Страховые взносы в третьем квартале – 9,99 тысяч.
Общая сумма взносов за 9 месяцев – 34 990.
Расчет авансовых платежей УСН за 9 месяцев:
840 х 6% - 34,99 = 15,41 тыс. руб.
6,2 и 1,2 из них уже перечислены в бюджет по итогам первого и второго кварталов.
Осталось:
15,41 – 6,2 – 1,2 = 8,01 тыс. — столько нужно заплатить до 25 июля 2017 года.
По итогам года общая выручка Баринова составила 1,1 млн. руб.
В четвертом квартале страховые платежи он не перечислял.
Налог УСН за год будет такой:
(Доход за год) х 6% - (выплаченные взносы) - (выплаченные авансы)
1 100 х 6% - 34,99 - (6,2 + 1,2 + 8,01) = 15,6 тыс. — столько необходимо перечислить до 30 апреля 2018 года.
ИП заработал больше 300 000, значит ему дополнительно нужно перечислить взносы:
(1 100 - 300) х 1% = 8 тыс. Для этого есть время до 1 апреля 2018 года.
Эту сумму можно будет вычесть из аванса за I квартал 2018 года.
Если же Баринов заплатит допвзнос до конца 2017 года, то сможет вычесть его из налога за 2017 год.
Объект «Доходы за минусом расходов»
Здесь имеет значение не только доходная, но и расходная часть.
Из всех поступивших сумм можно вычесть понесенные затраты при соблюдении условий:
- Затраты экономически обоснованы и входят в закрытый перечень из статьи 346.16 НК РФ.
- На все расходные суммы имеется подтверждающий документ.
Этот вариант УСН не предполагает вычета страховых взносов из налога.
Страховые отчисления в этом случае включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу.
Рассчитать УСН нужно по формуле:
(выручка - затраты) х 15% (или льготную ставку, действующую в регионе).
Пример расчета налога при УСН 15
ИП Гаркалин выручил за первый квартал 400 тысяч, а потратил 290.
Помимо этого, он заплатил 8 тысяч страховых взносов.
(400 - (290 + 8)) х 15% = 15,3 тыс. руб. – аванс за I квартал.
По итогам шести месяцев выручка составила 700 тысяч, расходы 370, а страховые отчисления – 13.
(700 - (370 + 13)) х 15% = 47,55 тыс. руб.
За вычетом аванса за первый квартал в бюджет следует перечислить 47,55 - 15,3 = 32,25 тыс. руб.
Платеж за 9 месяцев и годовой налог считаются таким же образом нарастающим итогом.
По итогам года необходимо посчитать еще и минимальный налог – это 1% от всех поступлений.
Полученное значение сравнивается с обычным налогом и в бюджет платится та, что больше.
Предположим, что у нашего ИП Гаркалина по итогам 2017 года доходная часть составила 1,5 млн. руб, а расходная – 1,45 млн.
Сформировать персональный налоговый календарь
(1,5 млн. - 1,45 млн.) х 15% = 7,5 тыс. — обычный налог
1,5 млн. х 1% = 15 тыс. — минимальный налог. Он и подлежит уплате в бюджет.
Разницу между 15 и 7,5 тыс.руб. ИП сможет включить в расходы в следующем году, но только по итогам года, а не для расчета авансовых платежей.
Калькулятор налога ИП и ООО на УСН доступен зарегистрированным пользователям сервиса «Моё дело».
Система не только рассчитает платеж с учетом вычетов, но и сформирует декларацию, КУДиР и платежный документ.
Если возникнут вопросы, всегда можно обратиться за бесплатной консультацией к экспертам.
