Ювелирный бизнес связан с драгоценными камнями и металлами, поэтому для бизнеса действуют специальные правила. Рассказываем, что учитывать для учёта, по каким нормам вести бухгалтерский и налоговый учёт.
Что нужно запомнить?
- Ювелирный бизнес требует строгого учёта, так как изделия из драгоценных металлов и камней имеют высокую стоимость и подлежат государственному контролю.
- Для работы с драгоценными металлами необходимо встать на специальный учёт в Федеральной пробирной палате, подтвердив право на деятельность.
- Все ювелирные изделия должны иметь пробирное клеймо, удостоверяющее подлинность металла. С марта 2024 года введена обязательная маркировка изделий штрихкодами.
- Бухгалтерский учёт включает раздельное ведение операций с драгоценными металлами и камнями. Учёт ведётся в граммах с точностью до тысячных долей.
- Рыночная стоимость металлов меняется, поэтому рекомендуется регулярная переоценка запасов. Это помогает корректно отражать активы в отчётности.
- С 2025 года налог на прибыль увеличился до 25%. Производители и продавцы изделий из серебра получили право применять УСН и ПСН.
- Документооборот в ювелирном бизнесе строго регламентирован. Все операции фиксируются в специальных журналах для прозрачности и контроля.
Особенности ювелирного бизнеса
Ювелирный бизнес обладает рядом специфических особенностей, которые необходимо учитывать при организации и ведении деятельности.
Ювелирные изделия изготавливаются из драгоценных металлов и камней, что обуславливает высокую стоимость. Это требует особого внимания к управлению запасами и финансовыми ресурсами компании. По Федеральному закону № 41-ФЗ от 26.03.1998 операции подлежат государственному контролю, поэтому необходим тщательный учёт.
В ювелирном бизнесе доверие клиентов играет ключевую роль. Потребители ожидают гарантии подлинности и качества приобретаемых изделий. По Закону РФ № 2300-1 от 07.02.1992 продавец обязан предоставлять достоверную информацию о товаре, включая сведения о пробе металла и характеристиках драгоценных камней.
Требования законодательства к ювелирному бизнесу
Лицензирование и разрешения
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции с драгоценными металлами и камнями, обязаны встать на специальный учёт — ст. 13.1 Федерального закона № 41-ФЗ от 26.03.1998.
Эта процедура также регулируется Постановлением Правительства РФ № 1418 от 12.09.2020.
Для постановки на учёт подают заявление в Федеральную пробирную палату. После проверки документов выдаётся свидетельство о постановке на специальный учёт, которое подтверждает право на работу с драгоценными металлами и камнями.
Сертификация и пробирный надзор
В ювелирном бизнесе особое внимание уделяется и пробирному надзору.
Ключевой элемент контроля качества — пробирное клеймо. Оно подтверждает содержание драгоценного металла в сплаве и соответствие заявленной пробе.
Обязательному клеймению государственным пробирным клеймом подлежат все изделия из драгоценных металлов — Постановление Правительства РФ № 394 от 06.05.2016. Исключение сделано для изделий из серебра отечественного производства, для которых клеймение осуществляется на добровольной основе.
Государственное пробирное клеймо включает в себя:
- Знак удостоверения — символ, подтверждающий проведение государственного контроля.
- Знак пробы — трёхзначное число количественного содержания чистого драгоценного металла в сплаве. Например, 585 для золота.
- При наличии — шифр органа, уполномоченного на опробование и клеймение.
Наличие пробирного клейма на изделии свидетельствует о качестве и подлинности, что привлекает больше потребителей.
Маркировка и информация для потребителей
Каждое ювелирное изделие должно иметь следующие обязательные обозначения — Постановление Правительства РФ № 394 от 06.05.2016:
- Пробирное клеймо. Подтверждает содержание драгоценного металла в сплаве и его соответствие установленным стандартам.
- Именник производителя: оттиск, идентифицирующий изготовителя изделия.
С 01.03.2024 г. введена обязательная маркировка ювелирных изделий двухмерными штрихкодами, содержащими уникальный идентификационный номер (УИН).
Продавец обязан предоставить покупателю исчерпывающую информацию о реализуемом ювелирном изделии — Закон РФ № 2300-1 от 07.02.1992:
- тип изделия — кольцо, браслет и т. д.;
- тип драгоценного металла и его пробу;
- наличие драгоценных камней, вид, масса, качество и другие параметры;
- вес украшения;
- наименование и местонахождение изготовителя;
- сведения о сроках и условиях гарантии на изделие.
Бухгалтерский учёт в ювелирном бизнесе
В ювелирном бизнесе бухгалтерский учёт имеет свои особенности, связанные с высокой стоимостью и специфичностью материалов.
Учёт драгоценных металлов и камней
Драгоценные металлы и камни относятся к ценным ресурсам. Организации обязаны вести учёт операций с драгоценными металлами и камнями — ст. 20 Федерального закона № 41-ФЗ от 26.03.1998. Это позволяет контролировать движение ТМЦ на всех этапах производственного процесса и предотвращать возможные потери или хищения.
Драгоценные металлы и камни учитывают по каждой номенклатурно-учётной позиции и отражают: наименование металла, вид, размер полуфабриката, пробу или процентное содержание, массу в лигатуре, номер партии.
Обязательна точность измерений и документирование операций. Учёт ценностей осуществляется в граммах с точностью до третьего знака после запятой — Приказ Минфина РФ № 231н от 09.12.2016.
В качестве учётных используют первичные документы: акты приёма, приходные ордера, требования и лимитные карты. Операции отражают с указанием остатка на конец рабочего дня, чтобы обеспечить оперативный контроль за наличием и движением ТМЦ.
Драгоценные металлы, используемые в производстве или находящиеся в обороте, учитываются на счёте 10 «Материалы», субсчёте 10-1 «Сырьё и материалы». При этом важно вести аналитический учёт по каждому виду металла.
Драгоценные камни, предназначенные для использования в производстве или продаже, учитываются на счёте 41 «Товары». Аналитический учёт ведётся по каждому виду камня с указанием массы, качества и стоимости.
Оценка и переоценка запасов
Рыночные цены на драгоценные металлы подвержены колебаниям, влияющим на стоимость запасов. Поэтому рекомендуется проводить регулярную переоценку запасов. Это позволяет отразить актуальную стоимость материалов и обеспечить достоверность финансовой отчётности.
Организация самостоятельно устанавливает порядок и периодичность переоценки активов, включая запасы драгоценных металлов и камней — ПБУ 1/2008, который утверждён приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.
Документооборот и отчётность
При работе с драгоценными камнями и металлами требуется подробный учёт операций. Учёт осуществляется всеми участниками рынка — с момента добычи и до реализации готового ювелирного украшения.
Для этого используются специальные журналы, книги или карточки складского учёта, в которых фиксируются данные о поступлении, расходе и остатках драгоценных металлов и камней. Информация вносится с указанием массы, пробы, стоимости и других характеристик.
В 2021 г. введена Государственная интегрированная информационная система в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов и камней (ГИИС ДМДК). Участники рынка обязаны вносить в неё информацию о своих операциях для прозрачности и государственного контроля — Постановление Правительства РФ № 270 от 26.02.2021.
Налоговый учёт в ювелирном бизнесе
Налогообложение доходов
Ювелирный бизнес платит налог на прибыль по общим правилам. С 01.01.2025 г. ставка увеличилась с 20% до 25% — п. 1 ст. 284 НК РФ.
С 01.01.2023 г. предприятия ювелирной отрасли утратили право применять упрощённую и патентную системы налогообложения при закупке металла и реализации ювелирных изделий. Из доступных остался только общий режим.
Но в 2024 г. произошли изменения для производителей и продавцов изделий из серебра. Теперь они могут применять УСН, АУСН или ПСН — при условии, что работают только с серебром.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В ювелирном бизнесе НДС исчисляют и уплачивают по общим правилам. К ювелирным изделиям применяется стандартная ставка — 20%. Сроки и порядок уплаты налога стандартные.
Некоторые операции освобождены от НДС. Например, реализация предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями, не облагается НДС — пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Акцизы и специальные сборы
Производство и реализация ювелирных изделий не облагаются акцизами. Специальных сборов для участников отрасли нет.
