Чем большую долю на мировых рынках занимает импорт, тем сложнее контролировать легальность оборотов товаров между странами. Но сложно — не значит невозможно! Государства, состоящие в ЕАЭС, для контроля за импортом ввели на своих территориях систему прослеживаемости товаров.
Что такое прослеживаемость товаров и как устроена система контроля? Каков её функционал и какие задачи она призвана решать? Какие товары обязательны к прослеживанию? Ответы на эти и другие вопросы далее.
Что нужно запомнить?
- Система прослеживаемости контролирует переход права собственности на импортируемую продукцию, снижая нелегальный импорт и защищая интересы потребителей и производителей. Она работает с 8 июля 2021 года.
- Прослеживаемость не равно маркировка! Прослеживаемость охватывает партии товаров без нанесения маркировки, в то время как маркировка контролирует каждую единицу продукции, снабжая её QR-кодом.
- Прослеживаемость контролирует ФНС, и все предприниматели обязаны предоставлять данные о сделках с прослеживаемыми товарами, кроме самозанятых и частных лиц.
- Нужно ли прослеживать тот или иной товар можно узнать в сервисе ФНС.
- К обязательной прослеживаемости относятся такие категории товаров, как бытовая техника, некоторые товары для детей, спецтехника и компьютерная периферия.
- Операции с прослеживаемыми товарами проводятся при помощи электронного документооборота.
Что такое прослеживаемость товаров
Система прослеживаемости импортных товаров — это многокомпонентная автоматизированная база данных, содержащая сведения о товарах, ввезённых из-за рубежа на российскую территорию и на территорию других стран Евразийского экономического союза. Использование системы позволяет на государственном уровне осуществлять контроль за импортом продукции.
Контроль за оборотом ввозимой продукции направлен на:
- Снижение доли теневого — так называемого «чёрного» импорта.
- Защиту интересов конечных потребителей (граждан, приобретающих товары).
- Защиту интересов производителей и продавцов, ведущих легальную деятельностью по выпуску и реализации продукции.
- Совершенствование процессов таможенного и налогового учёта.
- Полноту обеспечения и контроля уплаты налоговых и таможенных платежей.
Важно! В базе данных системы не содержит информации о фактическом месторасположении продукции. Прослеживается не перемещение товаров, а переход прав собственности на них. Например, что компания ООО «Дизайн» передала права собственности на мониторы ИП «Будянов».
Систему отслеживаемости товаров разрабатывали с 2019 года. Официально она заработала в РФ 8 июля 2021 года.
В чём отличие прослеживаемости и маркировки?
Основная разница между прослеживаемостью и маркировкой — подконтрольные единицы. В случае с прослеживаемостью, наблюдение осуществляется над партией товаров. При этом на продукцию и упаковку не проставляется никаких опознавательных знаков или отметок о том что информация о продукции внесена в систему.
Маркировка предполагает контроль за каждой отдельной единицей товара. Для этого на продукцию наносят QR-код. По нему можно получить следующую информацию о продукте: кто производитель товара, продавец и покупатель.
Кто участвует в прослеживаемости товаров?
Контролирует систему прослеживаемости ввозимой продукции ФНС России.
По каждому прослеживаемому товару обязательно должна быть представлена информация об импортёре, о покупателе или реализаторе. Даже если импортный товар приобретён не с целью дальнейшей реализации, а для использования в офисе компании или отпущена в производство, то информация о нём должна быть занесена в систему. О факте приобретения прослеживаемого товара нужно сообщить. Участие в системе прослеживаемости товаров обязательно для индивидуальных предпринимателей и для организаций. При этом отчитываться о сделках с прослеживаемыми товарами обязаны ИП и ООО на любой системе налогообложения.
От обязанности предоставлять сведения о ввезённом из-за рубежа товаре освобождены самозанятые граждане и физлица, которые не ведут предпринимательскую деятельность в статусе ИП.
Какие товары подлежат прослеживаемости
Обязательной прослеживаемости через соответствующую электронную государственную систему должна подвергаться продукция следующих групп по утвержденному Постановлением Правительства РФ Перечню:
- Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование;
- Автопогрузчики с вилочным захватом и прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием;
- Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы;
- Машины стиральные, бытовые или для прачечных;
- Мониторы и проекторы;
- Транспортные средства промышленного назначения;
- Коляски детские;
- Детские сиденья (кресла) безопасности.
В утверждённом перечне содержатся не только сведения о наименованиях, подлежащих прослеживаемости, но и номенклатурные товарные коды по стандарту ТН ВЭД ЕАЭС.
Коды товарной номенклатуры ТН ВЭД ЕАЭС прописывают при декларировании ввозимой продукции. Именно по ним и можно ориентироваться, чтобы определить — нужно ли прослеживать те или иные товары.
Если вы не знаете, нужно ли прослеживать продукцию, которую вы ввозите в страну или покупаете — воспользуйтесь специальным сервисом от Федеральной налоговой службы. В нём можно определить необходимость прослеживаемости по коду, наименованию и даже номеру декларации.
Важно строго соблюдать принадлежность товара к той или иной группе, а не ориентироваться на внешние или функциональные признаки продукта.
Например, ранее вы покупали в офис мониторы и отчитывались об их прослеживаемости. При следующем обновлении оборудования вы решили купить не просто мониторы, а моноблоки, которые совмещают в себе и монитор, и компьютер. Эти товары очень похожи, а по некоторым характеристикам и вовсе идентичны. Однако мониторы подлежат прослеживаемости, а их близкие «родственники» моноблоки — нет. В то же время, если вы приобретете монитор в составе компьютера, отдельно монитор будет считаться прослеживаемым товаром.
Отчётность перед ФНС в плане прослеживаемости товаров требуется, если в рамках ведения бизнес-деятельности было совершено одно из следующих действий:
- Покупка и/или продажа;
- Импортирование и/или экспортирование;
- Получение или передача в собственность на безвозмездной основе;
- Передача посреднику для реализации;
- Выявление в процессе инвентаризации;
- Списание в качестве недостачи;
- Утилизация.
Во всех субъектах РФ программа контроля за оборотом импортных товаров (согласно межгосударственному соглашению между странами-членами ЕАЭС) начала действовать с 8 июля 2021 года. Соответственно, декларированию в новой форме — с учётом прослеживаемости — подлежат товары, ввезённые после этой даты или же товары, ввезённые до, но с которыми позже произошло одно из вышеперечисленных событий.
Внимание! Не подлежат прослеживаемости товары, ввезённые в страну для использования правительственными делегациями иностранных государств или поставленные в рамках заказа предприятиями ОПК. Иными словами, вся продукция, работа с которой подразумевает определённую секретность, не учитывается в общих системах.
Правила получения регистрационного номера для прослеживаемости
Едва оказавшись на российской территории, каждой партии товара, подлежащего отслеживанию, присваивается свой номер. В дальнейшем данный номер сопровождает партию товара во всех документах, и в счетах-фактурах, в том числе.
Регистрационный номер ПТ можно получить следующим образом:
1.Номер создаёт импортёр, если товар привезён из стран, которые не входят в ЕАЭС.
РНПТ в условно выглядит так: АААААААА/ББББББ/ВВВВВВВ/ГГГ. А расшифровывается этот номер по следующей схеме:
- 1 часть — код таможни.
- 2 часть — дата регистрации.
- 3 часть — номер декларации.
- 4 часть — номер товара.
Если в грузовой таможенной декларации представлено несколько партий товара, то уникальный идентификатор присваивается каждой из них.
Пример. 1 августа 2021 в РФ была доставлена партия из пяти мониторов для компьютеров:
Пример 1РНПТ в этом случае мог бы выглядеть так: 10129020/010721/0000123/001. Последние цифры «001» отражают номер партии.
2.Номер присваивается налоговой, если продукция привезена из одной из стран ЕАЭС.
Если партия ввезённого продукта произведена одной из стран-участниц ЕАЭС, то покупателю нужно обратиться в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней. В ФНС подаётся уведомление о ввозе по форме КНД 1169008. РНПТ будет присвоен за один рабочий день.
В случае, если товар возвращён производителю зарубеж, в срок в 1-2 дня нужно уведомить об этом ФНС.
3.Номер присваивается налоговой, если на складе обнаружились остатки прослеживаемых товаров без регистрационного номера.
При обнаружении на складах компании партии товара, который обязателен к отслеживанию, но без присвоенного номера, получить его можно после самостоятельного обращения в ФНС. Для этого нужно обратиться в отделение ФНС по месту регистрации с уведомлением об остатках по форме КНД 1169011. Сделать это и получить РНПТ нужно не позднее даты реализации или утилизации продукции.
Ответственность за отсутствие реквизитов прослеживаемости
На рассмотрение в законотворческие органы РФ внесён законопроект об установлении ответственности за непредставление, неполное или неверное предоставление сведений об операциях с товарами, подлежащими обязательной прослеживаемости.
Авторы законопроекта предлагают штрафовать нарушителей: на сумму от 1 000 до 30 000 рублей индивидуальных предпринимателей и на сумму от 1000 до 100 000 тысяч рублей организации.
Предполагаемый срок рассмотрения законопроекта об установлении штрафных санкций в сфере прослеживаемости товаров — 2 квартал 2025 года.
Может ли товар исчезнуть из системы прослеживаемости?
Действующими законодательными нормами предусмотрен ряд обстоятельств, при наступлении которых товар может быть удалён из системы прослеживаемости товаров. Все последующие счета-фактуры после исключения из системы можно будет оформлять уже без учёта данных товаров.
Товары могут исчезнуть из числа прослеживаемых товаров, если:
- Правительство Российской Федерации примет соответствующие поправки к Постановлению за номером 807. Подобные прецеденты уже были. Так, например, в 2023 году в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, были внесены изменения — из него удалили холодильники, произведённые в Республике Беларусь. Последний раз информация о таких холодильниках должна была быть передана в ФНС в первом квартале 2023 года под кодом операции «01». Код операции «01» означает прекращение прослеживаемости.
- Прослеживаемые товары будут утилизированы либо переработаны.
- Товары будут на возмездной или безвозмездной основе переданы в собственность физическому лицу, в том числе и самозанятому.
- Товары покинут территорию Российской Федерации в рамках экспорта или реэкспорта.
- При проведении физического учёта будет выявлено, что товар отсутствует — что зафиксирована недостача товара.
- Товары на возмездной или безвозмездной основе отойдут международным организациям. Например, если принтер будет продан дипломатическому представительству.
Какие отчёты сдавать за прослеживаемые товары
Все участники оборота импортных товаров, подлежащих прослеживанию, обязаны предоставлять в ФНС раз в квартал отчётность, содержащую информацию об этой продукции.
Как и когда подавать отчётность, зависит от того, должна ли компания предоставлять налоговой декларацию по НДС.
- Если организация или ИП подаёт декларацию по НДС, то регистрационный номер партии уже будет в ней отображен. Дополнительно дублировать сведения не нужно. Исключение — случаи, когда товар был списан в рамках инвентаризации или подлежит утилизации. Списание или утилизация потребуют предоставления в ФНС отчёта об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Такой отчёт обязательно предоставляется в электронном виде по форме.
- Если ИП или организация не подают декларацию по НДС, то они должны направить в адрес ФНС отчёт по операциям с прослеживаемыми товарами.
Предоставлять отчётность в ФНС нужно ежеквартально.
Отчёты должны быть направлены в отделение ФНС по месту учёта.
Пример отчётаОбязательное условие! Прослеживаемость осуществляется только при помощи электронного документооборота. Возможность обмениваться документацией и подписывать её в электронном виде должна быть абсолютно у всех участников процесса. Исключений нет, даже если компании расположены в соседних офисах — требуется ЭДО.
СПТ: подготовка к интегрированию
Для того, чтобы система прослеживаемости товаров стала часть ведения легального бизнеса, нужно поэтапно подойти к реализации данной задачи. А именно:
- Проверить на портале ФНС, подлежат ли интересующие вас товары обязательному прослеживанию.
- Интегрировать в работу своего бизнеса ЭДО, чтобы вести дела с контрагентами.
- Провести инвентаризацию остатков и выявить товары, подлежащие прослеживанию.
- Направить в адрес ФНС уведомление об остатках прослеживаемых товаров. Дождаться РНПТ по данным товарам.
- Регистрационный номер отдельно указывается для каждой партии товаров. Если в вашей компании ведётся система учёта для каждой единицы товара отдельно, требуется предусмотреть возможность отслеживания целых партий, без их разделения на единицы.
- Обновить и настроить систему учёта — должно быть возможно вносить регистрационные номера ПТ в систему.
- Выстроить внутреннюю систему контроля за формированием документации по прослеживаемым товарам. И обязательно документально закрепить порядок контроля и ответственности за направление в ФНС уведомлений и отчётов для своевременного обновления базы данных системы прослеживаемых товаров.
