Организация бухгалтерского учета товаров — необходимое условие для прозрачного бизнеса. Чтобы заниматься розничной торговлей на законных основаниях, нужно разобраться в нюансах товароучета и правильно вести отчетность.
В материале расскажем, как вести учет поступления и продажи товаров и как правильно оформить проводки на каждом этапе.
Каковы особенности учета товаров в розничной торговле
Розничная торговля — это процесс передачи товара конечным потребителям поштучно или в малых партиях.
Учет товаров в рознице нужно вести в соответствии с нормами ФСБУ 5/2019. Под товарами понимают запасы, которые владелец бизнеса приобрел у других лиц и использует для розничных продаж без обработки. Учет продукции ведут по названию, количеству, области хранения и материально-ответственным сотрудникам.
Бухгалтерский учет выполняет следующие задачи:
- контроль качества поступающих и отпускаемых товаров;
- грамотное оформление товарных операций и бухгалтерских документов;
- контроль движения продукции по складу и магазину, профилактика хищения товаров;
- своевременное оприходование товаров;
- помощь в инвентаризации;
- обнаружение залежавшейся продукции, контроль срока годности и эффективная реализация товаров;
- правильный расчет валового дохода;
- корректный налоговый учет розничной торговли;
- управление ценообразованием.
Для учета товаров в розничной торговле используют проводки. Они предусмотрены для каждого этапа торговли.
Учет поступления товаров
Товары могут поступать в розничный магазин из разных источников — от перекупщиков, оптовых организаций, производителей. Если продукцию привезли на автомобиле, нужно заполнить товарно-транспортную накладную. В ней два раздела. Товарный включает следующие сведения:
- данные поставщика и покупателя;
- информация о продукции (масса, размер, цена и т.д.);
- НДС.
Транспортный раздел содержит:
- сведения об автомобиле;
- путевой лист;
- дату поставки;
- место погрузки и приемки товара;
- сведения о грузе.
Кроме накладной, покупатель должен получить документы на груз: счет-фактура, сертификат о безопасности товара, счет на оплату и другие.
Законная торговля требует подробного документирования всех нюансов поставки. Иначе товары не получится корректно оформить и внести в учет. Если налоговая обнаружит несостыковки в отчетности, бизнес пострадает. ФНС может назначить штраф или заподозрить вас в финансовых махинациях.
Учет поступления товаров отражают в отчетности по счету 41. В розничной торговле используют два метода оформления продукции:
- по себестоимости товара;
- по цене реализации продукции.
В каждом случае нужно использовать отдельные проводки.
Поступление по себестоимости
Если поступление продукции отражают по себестоимости, в учет нужно внести ту цену, которая указана в материалах поставщика. Если он рассчитал НДС и представил счет-фактуру, размер налоговых платежей указывают на отдельном субсчете. Оприходовать товар необходимо по себестоимости без учета НДС. Если в себестоимость включены транспортные услуги, их отражают на дебете счета 44.
Процесс фиксируют в отчетности следующими проводками:
- «Поступление продукции на склад» — Д/т 41, К/т 60 (76);
- «Выделение НДС» — Д/т 19, К/т 60 (76);
- «Перевод оплаты поставщику» — Д/т 60 (76), К/т 51.
Если товары приобрели с помощью займа, то проценты по нему также можно включить в себестоимость и зафиксировать на дебете счета 41.
Поступление по стоимости реализации
Учет поступления по стоимости реализации проводят по счету 42. На нем нужно отразить наценку с учетом НДС с помощью проводки:
- Д/т — 41;
- К/т — 42.
После продажи товара нужно сторнировать наценку и использовать проводку:
- Д/т — 90.2;
- К/т — 42.
Учет реализации товаров
Реализация в розничной торговле — это продажа товара потребителю с полной передачей прав на продукт. Чтобы законно заниматься торговлей, нужно правильно зафиксировать продажу в учете. В частности, в учет продажи товаров включают:
- получение выручки от продажи товара;
- списание себестоимости продукта;
- отражение расходов на реализацию.
Продажу отражают на общем счете 90. Для него создают субсчета, чтобы отдельно зафиксировать составляющие этапы, например:
- 90.1 — выручка от продажи;
- 90.2 — себестоимость;
- 90.3 — НДС;
- 90.4 — акцизы;
- 90.5 — экспортные пошлины (для организаций, уплачивающих пошлины);
- 90.9 — прибыль или убыток от реализации.
Счет 90 закрывают по истечении каждого отчетного периода. Если при этом организация получила прибыль, учет оформляют проводкой:
- Д/т — 90.9;
- К/т — 99.
Если компания понесла убытки, в бухгалтерских документах счет закрывают другой проводкой:
- Д/т — 99;
- К/т — 90.09.
Переход прав на товар от продавца к покупателю обязательно нужно зафиксировать в договоре. При этом важно указать, в какой момент это происходит:
- при отгрузке товара;
- при оплате.
В учете каждый из случаев отражают соответствующими проводками.
Если покупатель становится собственником в момент отгрузки товара со склада, это фиксируют так:
| Этап реализации | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Фиксирование выручки при продаже | 62 | 90.1 |
| Списание себестоимости товара | 90.2 | 41 |
| Начисление НДС | 90.3 | 68 |
| Отражение расходов на продажу | 90 | 44 |
| Оплата товара банковской картой или наличными | 50, 51 | 60 |
Если потребитель получает права на товар при его оплате, это вносят в учет таким образом:
| Этап реализации | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Отгрузка товара потребителю | 45 | 41 |
| Начисление НДС | 76 | 68 |
| Поступление оплаты | 51 | 62 |
| Фиксирование выручки | 62 | 90.1 |
| Списание себестоимости | 90.2 | 45 |
| Отражение НДС | 90.3 | 76 |
| Списание расходов организации на реализацию | 90 | 44 |
Если неликвидную продукцию продают по уценке, это оформляют в учете товаров отдельными проводками. Здесь важно учесть следующее:
- Уценку списывают по счету наценки.
- Если уценка товара превышает наценку, разницу между ними нужно указать в прочих расходах.
- Для отражения уценки необходимо использовать проводку:
- Д/т — 91;
- К/т — 41.
Торговля сопровождается оформлением чеками ККМ и товарными чеками в соответствии с Федеральным законом №54-ФЗ. Последний должен выдаваться покупателю по требованию.
Учет товаров для хранения: проводки
Организации, занимающиеся торговлей, могут в то же время оказывать услуги хранения товаров. Это также нужно вносить в учет и грамотно оформлять проводками.
Передача товаров должна соответствовать нормам 47 Главы Гражданского кодекса.
Главными участниками процесса здесь выступают:
- хранитель (компания, которая принимает продукцию);
- поклажедатель (лицо, которое оставляет товары).
Хранитель не становится правообладателем товаров. Он должен вернуть их владельцу в сроки, установленные договором.
Процесс передачи и возврата товаров должен сопровождаться заполнением соответствующих форм. Компании вправе разрабатывать бланки документов самостоятельно, чтобы учесть там все нюансы и отразить реальные условия хранения.
Временное хранение продукции нужно внести в учет по счету 002. Поступление отражают по дебету, а отгрузку — по кредиту. Доходы и расходы, связанные с оказанием данной услуги, вносят в учет в качестве вознаграждения и затрат организации по обычным направлениям деятельности.
Если компания отправляет товар на хранение в другие склады, это также нужно оформить. Так как организация остается владельцем продукции, она продолжает числиться на балансе организации. Учет необходимо оформить следующими проводками:
- Д/т — 41 (складское помещение хранителя);
- К/т — 41 (складское помещение поклажедателя).
Товары — главный актив розничного предприятия. Чтобы вести прозрачную торговлю и не сталкиваться со штрафами и претензиями от контролирующих органов, нужно организовать грамотный бухгалтерский и налоговый учет товаров организации.
Маленькие торговые объекты могут справиться с этой задачей вручную. Но при широкой номенклатуре учет продажи товаров целесообразно автоматизировать. Специализированная программа поможет грамотно оприходовать продукцию, учесть каждый объект, корректно вести учет товаров в розничной торговле и оформлять проводки без ошибок.
